Заголовок тимчасово відсутній

Доки підприємство не досягло, згідно з п. 181.1 ПКУ, за останні 12 місяців обсягу загальної суми від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, 1 млн гривень — може не реєструватися платником ПДВ. Обов’язкова реєстрація відбувається, якщо в певному місяці досягнуто такої межі (береться не календарний рік, а останні 12 місяців, тобто з 1 січня розрахунок не обнуляється). Підприємство повинно до 10 числа місяця,наступного за тим, в якому відбулося таке перевищення, подати заяву на реєстрацію за формою 1-ПДВ. Після реєстрації платником підприємство буде нараховувати ПДВ на свої операції, складати податкові накладні та враховувати податковий кредит по вхідних податкових накладних, подавати декларацію з ПДВ.

Зараз, коли підприємство не є платником ПДВ, суми ПДВ, сплачені у складі придбання товарів/послуг, входять до первісної вартості таких товарів/послуг, оскільки є податками, які не компенсуються підприємству (див. НП(С)БО 9, НП(С)БО 16).

Вхідних документів з ПДВ, а саме податкових накладних, такий платник, який не зареєстрований платником ПДВ, не отримує. Його контрагенти складають податкові накладні не на нього, а на "неплатника", і такі ПН покупцю не надаються.

Зазначена в ціні товарів ПДВ ніяк окремо в обліку такого платника не відзначається, тобто, наприклад, якщо придбаний матеріал за ціною 12 тисяч гривень, в тому числі 2 тис. грн ПДВ (як слідує з рахунку чи видаткової накладної постачальника), такий товар чи матеріал зараховується на баланс за первісною вартістю 12 000 (Дт 20, 28 Кт 631 = 12 000).

Після реєстрації платником ПДВ буде інакше: товар буде зараховано за первісною вартістю 10 000, а 2 000 складуть податковий кредит (Дт 20, 28 Кт 631 = 10 000, Дт 6442 Кт 631 = 2 000, Дт 6412 Кт 6442 = 2 000 — остання операція відповідає отриманню зареєстрованої податкової накладної від постачальника).

Раді допомогти, звертайтесь ще!