Заголовок тимчасово відсутній

Вважаємо, що поки немає підстав для віднесення на витрати.

Щодо ПН з датами від 24/02/22 р. по 31/07/23 р - вважаємо, що такі ПН можна включати до податкового кредиту шляхом подання УР. Якщо ми Вас вірно зрозуміли, мова йде про своєчасно зареєстровані ПН. Слід мати на увазі, що згідно з п.198.6 ПКУ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), «у разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування». Крім того, відлік певних строків, в т.ч. і наведеного, було призупинено до 01.08.23 р. (п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ). Саме тому граничний строк включення таких ПН до складу податкового кредиту – не пізніше липня 2024 року. Так, цей строк минув, але все одно є можливість подати УР на збільшення податкового кредиту до декларації за липень 2024 року згідно із загальними правилами п.50.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 ). Та це можливо зробити до серпень 2027 року включно, тобто е пізніше 1095 кал/днів з дати що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації (п.102.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2287 ). Але до цієї дати немає підстав для списання такого ПДВ на витрати.

Щодо ПН з датами від 01/01/22 р. по 23/02/22 р. – теж немає підстав для списання на витрати, та згідно з аналогічними розрахунками такі підстави можуть виникнути тільки в липні – серпні 2027 року. Щодо ПН з датами від 01/08/23 р. по 31/12/23 р. – також немає підстав для списання такого ПДВ, так як ще є можливість надання УР. Та така можливість існує від періодів вересня 2027 р (це стосовно УР до декларацій за серпень 2023 року) та по січень 2028 року (це стосовно УР до декларацій за грудень 2023 р.).

Що стосується ПН з датами за 2021 рік - згідно з п.80 підр.2 розд.ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ), зареєстровані ПН з датами складання до 01/01/22 року, потрібно було включити до складу податкового кредиту до 31/12/22 р., але не пізніше 1095 кал/днів з дати складання такої ПН. Тобто, наприклад, дата ПН – від 01/10/21 р., потрібно було включити до складу податкового кредиту не пізніше 31/12/22 р. Але через війну відлік певних строків, в т.ч. і наведених, було призупинено до 01/08/23 р. (п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ). Отже, з 01/08/23 року відлік строків відновився та він складає орієнтовно 311 кал/днів починаючи з 01/08/23 року ( це кількість календарних днів з 24/02/22 року по 31/12/22 року ). Тобто, граничний строк включення до податкового кредиту – червень 2024 року. Саме тому поки є можливість надання УР до декларації за червень 2024 року до липня 2027 року включно. Отже – теж поки немає підстав для віднесення на витрати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!