Заголовок тимчасово відсутній

Відповідно до підпункту 39^2.4.2.1 Податкового кодексу України (ПКУ), якщо загальний сукупний дохід усіх контрольованих іноземних компаній (КІК) однієї контролюючої особи з усіх джерел за даними фінансової звітності не перевищує еквівалент 2 мільйонів євро на кінець звітного періоду, скоригований прибуток КІК не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу такої особи.

Чи враховуються дивіденди від нерезидента при визначенні порогу в 2 мільйони євро?

Дивіденди, отримані від нерезидента, не включаються до загального сукупного доходу КІК, оскільки вони є доходом безпосередньо контролюючої особи, а не КІК. Тому такі дивіденди не впливають на визначення порогу в 2 мільйони євро для звільнення від оподаткування прибутку КІК.

Дивіденди, отримані фізичною особою від іноземної компанії, підлягають декларуванню також в річній податковій декларації про майновий стан і доходи.

Відповідно до пп. 170.13.2 ст. 170 ПКУ ставка ПДФО (з прибутку КІК) дорівнює:

— 9% (пп.170.13.2.1) — у разі розподілу контролюючою особою прибутку контрольованої іноземної компанії (його частини) до моменту подання звіту про контрольовані іноземні компанії та включення зазначеної частини прибутку контрольованої іноземної компанії до загального оподатковуваного доходу, що відображається в річній податковій декларації,

—18% (пп. 170.13.2.3) — якщо прибуток КІК не розподілявся.

Порядок заповнення Звіту про КІК фізичною особою

Якщо загальний сукупний дохід усіх КІК контролюючої особи не перевищує 2 мільйони євро, фізична особа зобов’язана подати Звіт про КІК, зазначивши підставу для звільнення від оподаткування.

У Звіті про КІК необхідно:

У розділі "Відомості про контрольовану іноземну компанію" заповнити графу 28.3, проставивши позначку "х" у графі 28.3.1, що свідчить про невключення скоригованого прибутку КІК до оподатковуваного доходу через невеликий сукупний дохід.

Заповнити інші обов’язкові графи Звіту, зокрема графи 1–2, 4–9, 11–17, 21–26 та 35.

відповідно до п. 30 розд. ІІ Порядку у графі 30 Звіту про КІК зазначається сума прибутку контрольованої іноземної компанії, що була фактично виплачена на користь контролюючої особи. див. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41674 Таким чином, у графі 30 заначається сума дивідендів.

Додати до Звіту завірені копії фінансової звітності кожної КІК, що підтверджують розмір їхнього прибутку за звітний рік. ( https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?id=41505&src=ques&utm_source=chatgpt.com)

Дивіденди, отримані фізичною особою від іноземної компанії, не враховуються при визначенні порогу в 2 мільйони євро для звільнення від оподаткування прибутку КІК. Такі дивіденди підлягають декларуванню та оподаткуванню окремо. Незважаючи на звільнення від оподаткування прибутку КІК у разі невеликого сукупного доходу, фізична особа зобов’язана подати Звіт про КІК, правильно заповнивши відповідні розділи та додавши необхідні документи.

В деклараціїї про майновий стан та доходи такі дивіденди зазначаються в графі 10.10 (а не 10.14, де доходи від КІК, яких в цій ситуаціїї немає)

Дивідентди в Украхні оподатковужться 9% ПДФО та військовий збір 5%. Отже за наявності довідки про сплачені в країні виплати податки та наявності міднародного договору про уникнення подвійного оподаткування платник сплачує в Україні різницю між податком на дивіденди , яка виникає у разі спалти меншої суми в країні виплати, та в будь якому разі - військовий збір. Довідка про сплачені податки одразу надається разом із дкларацією, в колонках 6 та 7 вказується одразу сума податку до сплати

Раді допомогти, звертайтесь ще!