Заголовок тимчасово відсутній

Все залежить від повноважень, яким буде наділятися філія.

Орієнтована послідовність дій:

• Державна реєстрація філії. Для цього подаєте форму 4 (наказ Мін’юсту від 18.11.2016 р. № 3268/5 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1500-16#Text, ч. 17 ст. 17 Закону “Про державну реєстрацію…” від 15.05.2003 р. № 755 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/755-15). У ній вказуєте адресу філії.


• Якщо філія знаходиться в іншій адміністративно-територіальній одиниці, то подаєте до ДПС ф. № 17-ОПП (п. 7.2 Порядку обліку платників податків від 09.12.2011 р. № 1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11#Text). Термін – 10 днів з дня створення філії.


• Якщо на філію делегуються повноваження виписувати податкові накладні, то філії присвоюєте номер і до ДПС подаєте повідомлення (наказ Мінфіну від 28.01.2016 р. № 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n2 ).


• Якщо філія отримує обов’язок сплати ЄСВ, то у довільній формі також повідомляємо ДПС у 10-денний термін.


• Якщо філія проводитиме розрахунки в готівковій або безготівковій формі, то до ДПС подаємо форму № 20-ОПП про об’єкти оподаткування. Дана форма необхідна перед реєстрацією РРО. Якщо філія проводитиме розрахункові операції, які потребують РРО, то реєструємо РРО. Нюанс: реєстрація РРО відбувається на юридичну особу, а не філію (лист ДФС від 02.02.2018 р. № 453/6-99-08-02-01-15/ІПК).

Щодо ПДВ-звітності. Філія не є окремим платником ПДВ, так як у розумінні пп. 14.1.139 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 не підпадає під визначення особи-платника ПДВ. Декларацію подає саме головне підприємство. Проте філію можна наділити повноваженнями складати податкові накладні у разі якщо філія самостійно постачає товари, роботи, послуги та проводить розрахунки зі споживачами. Це не обов’язково й визначається головним підприємством. Кожна філія має свій номер, який використовується у податкових накладних у спеціальному полі.

Щодо ПДФО та ВЗ. Філія є податковим агентом, якщо головне підприємство надало філії повноваження нараховувати та утримувати ПДФО, вести податковий облік та подавати форму Податковий розрахунок (пп. 14.1.180 ПКУ, п. 168.4 ПКУ). У такому разі ПДФО та ВЗ сплачуються за місцем знаходження філії. Однак, якщо філія такі повноваження не отримала, то усім займається головне підприємство.

Щодо ЄСВ. Філія може бути платником ЄСВ, якщо має окремий баланс, самостійно проводить розрахунки з застрахованими особами та отримало повноваження щодо сплати ЄСВ від головного підприємства (п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” від 08.07.2010 № 2464 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57). При цьому особливості обліку таких відокремлених підрозділів визначені п. 8 розділу ІІ Порядку обліку платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, наказ Мінфіну від 24.11.2014 № 1162 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1553-14#n363 ). Серед них:

• повідомити ДПС про перехід на сплату ЄСВ філією треба у 10-денний строк з дня прийняття такого рішення;


• ЄСВ тоді сплачується за місцезнаходженням філії/іншого відокремленого підрозділу;

Якщо ж повідомлення не було, то філія обліковується з приміткою “Неплатник”. У такому разі ЄСВ сплачує основне підприємство.