Заголовок тимчасово відсутній

На наш погляд, в означеному разі Вам слід було у 2023 році показати реалізацію послуг.

Якщо Ви дійсно надали послугу належним чином, а замовник з незрозумілих причин зволікав з підписанням акта, то Вам слід було у 2023 році зробити звичні реалізаційні проводки. Так, наприклад, у ч. 4 ст. 882 ЦКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4220 сказано: передання робіт підрядником і прийняття їх замовником оформляється актом, підписаним обома сторонами. У разі відмови однієї із сторін від підписання акта про це вказується в акті і він підписується другою стороною.

Отже, зважаючи на сказане, вважаємо, у 2023 році Вам слід було зробити, зокрема, записи: Дт 361 Кт 703 та Дт 903 Кт 231.

Оскільки Ви їх не зробили, то тепер це слід зробити через механізм виправлення помилки. Тобто Вам слід оформити бухдовідку із записами: Дт 361 Кт 44 та Дт 44 Кт 231. Таким чином, Ви у бухобліку допокажете минулорічну реалізацію послуг.

До речі, в примітка до річної фінзвітності (тобто в даному разі за 2024 р.) Ви маєте розкрити суть помилки та навести порівняльну інформацію щодо відповідних показників (зокрема, витрат/доходів, фінрезультату, нерозподіленого прибутку) за 2023 рік.

Додатково Вам слід буде виправити й дані прибуткового обліку за 2023 рік. Тобто, Вам по ідеї, слід оформити та подати три уточненки (тобто до деки за півріччя, три квартали та 2023 рік).

Далі Ви можете показувати нарахування резерву сумнівних боргів (якщо, для цього є відповідні підстави). Оскільки його нарахування Ви також проводитимете "задмін числом", то складіть бухдовідку із записом: Дт 944 Кт 38.

У прибутковому обліку (зважаючи, що Ви квартальні платники) нарахування означеного резерву травнем 2024 року зумовлює необхідність подачі, як мінімум, уточненки до деки за півріччя 2024 року із переобчисленим об'єктом оподаткування.

Під час списання означеної заборгованості за рахунок створеного резерву зробіть запис: Дт 38 Кт 361.

Зверніть увагу, для того, щоб у податковому обліку мати можливість проведення зменшувального коригування із пп. 139.2.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685 "на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів), що відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу" Вам слід подбати про належне документальне підтвердження.
Наприклад, податківці у подібних випадках наголошують, що в такому разі можна застосувати "безнадійний" критерій із пп. "ж" пп. 14.1.11 ПКУ. Від до числа податкової безнадійної заборгованості відносить заборгованість, стягнення якої стало неможливим у зв’язку з дією обставин непереборної сили, стихійного лиха (форс-мажорних обставин), підтверджених у порядку, передбаченому законодавством. Так, наприклад, в ІПК ДПСУ від 16.10.2024 р. № 4876/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК податківці вказували: "заборгованість підпадає під визначення безнадійної у разі, якщо стягнення її стало неможливим у зв’язку з дією обставин непереборної сили, стихійного лиха (форс-мажорних обставин), що підтверджено сертифікатом Торгово-промислової палати України про настання обставин непереборної сили".
Отже, щоб Ви могли списати означену заборгованість і не втратити в податковому обліку витрати Вам доцільно отримати сертифікат від ТПП про те, що означена ситуація є форс-мажорною обставиною. На підставі останнього Ви в бухобліку можете списати означену заборгованість (Дт 38 Кт 361). А в податковому обліку, зокрема, Ви зможете зменшити бухфінрезультат (через рядок 2.2.3 додатка РІ) на суму означеної списаної заборгованості (див. пп. 139.2.2 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!