Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ на загальній системі оподаткування.
Експорт інжинірингових послуг, без ПДВ.
Замовнику були надані послуги в жовтні та листопаді 2023 року.
Але Замовник не розрахувався до цього часу. Наразі Замовник перебуває у стадії банкрутства. Сума заборгованості складає 25 тис. євро. і термін заборгованості буде більше 365 днів. Які податкові наслідки з даної ситуацї ? Які дії мають бути з боку Виконавця ?

ВК

Валентина, консультант

експерт

12.07.2024 | 07:29

Очікує відповідь

На нашу думку, Ви як кредитор, мали б проводити заходи щодо повернення коштів за надані Вами послуги, зокрема, виставляти претензії щодо несвоєчасної сплати коштів, подавати позов до суду на стягнення боргу.

Щодо валютного контролю

Строки валютного контролю (180 днів) не поширюються на "експорт" послуг згідно Постановм НБУ від 14.05.2019 № 67 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0067500-19#Text):

"1. Установити, що граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, визначені в пункті 21 розділу II Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 02 січня 2019 року № 5 (зі змінами), та в пункті 14-2 постанови Правління Національного банку України від 24 лютого 2022 року № 18 "Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану" (зі змінами), не поширюються на:

...5) послуги, роботи (крім транспортних і страхових послуг та/або робіт), права інтелектуальної власності та (або) інші немайнові права, що експортуються"

Щодо податку на прибуток

Коли така заборгованість стане безнадійною за визначенням бухобілку та п. 14.1.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D1%80%D0%BE%D1%8F%D0%BB%D1%82%D1%96#n256), Ви спишете її на витрати. І якщо проводите коригування, то покажете таке списання в ряд. 2.1.3 (якщо не формували резерв сумнівних боргів) та 2.2.3.

Проте, якщо заборгованість нерезидента списана як безнадійна, то маємо враховувати такі норми ПКУ:

1) ст. 14 ПКУ:

"14.1.257. ...Безповоротна фінансова допомога - це:

...сума заборгованості одного платника податків перед іншим платником податків, що не стягнута після закінчення строку позовної давності;...."

2) п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713):

фінрезультат збільшується на "140.5.10. на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку..."

ЗІР (102.12, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40772):

"Чи збільшується фінансовий результат до оподаткування згідно з вимогами п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 ПКУ на суму списаної безнадійної дебіторської заборгованості по якій минув термін позовної давності?
Відповідь:
Так. Платник податку на прибуток збільшує фінансовий результат до оподаткування згідно з вимогами п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України на суму списаної дебіторської заборгованості, по якій минув термін позовної давності та яка визнана у звітному періоді безнадійною, неплатників податку на прибуток (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб) та платників податку на прибуток – пов’язаних осіб, які задекларували від’ємне значення об’єкта оподаткування за податковий (звітний) період, у якому така заборгованість визнана безнадійною та списана платником податку"

3) податок на репатріацію з доходів нерезидентів утримується, зокрема, з таких доходів нерезидентів:

"141.4.1. ...к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення."

Отже, безповоротна допомога (за визначенням п. 14.1.257 ПКУ) може бути оподаткована податком на репатріацію як "інші" доходи за п. 141.4.1 ПКУ.

Отже, варіанти такі (за умови, що заборгованість - є безнадійною за визначенням п. 14.1.11 ПКУ):

1) якщо з списаної суми боргу утримується податок на репатріацію, то коригування по п. 140.5.10 ПКУ немає (нерезидент вважається платником податку на прибуток)

2) якщо з списаної суми боргу податок на репатріацію не утримується згідно норм міжнародного договору і за наявності довідки про резиденство, то буде коригування за п. 140.5.10 ПКУ

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!