Заголовок тимчасово відсутній

За роз’ясненням ДПС https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/395739.html чітко зазначено, що ФОП - художник, що продає власні картини, не може бути на єдиному податку. Може бути на загальній системі. Причина - картини, малюнки та пастелі належать до коду УКТ ЗЕД 9701 10 00 00, тобто формально продавати картини (навіть свої) на єдиному податку заборонено.

Податковим кодексом передбачено, що суб'єкти господарювання, які здійснюють діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату не можуть бути платниками єдиного податку.

Оскільки інші розділи ПКУ не містять визначення поняття «вироби мистецтва, предмети колекціонування або антикваріату», то для застосуванням норм ст. 291 ПКУ використовується поняття, наведене у п.210.2 ст. 210 р. V ПКУ.

Відповідно до п.210.2 ст.210 р. V ПКУ, яка визначає спеціальний режим оподаткування податком на додану вартість діяльності щодо виробів мистецтва, предметів колекціонування або антикваріату, під поняттям «вироби мистецтва, предмети колекціонування або антикваріату» розуміються культурні цінності, що належать до товарних позицій за кодами 9701 - 9706 згідно з УКТ ЗЕД.

До культурних цінностей (код 9701 згідно з УКТ ЗЕД), віднесені картини, малюнки та пастелі, повністю виконані в ручну, за винятком малюнків товарної позиції 4906 та інших готових виробів, розмальованих або декорованих в ручну; колажі та аналогічні декоративні зображення.

Отже, у разі здійснення діяльності з продажу виробів мистецтва, зокрема, картин, які належать до товарної позиції за кодами 9701 - 9706 згідно з УКТ ЗЕД, фізичні особи – підприємці не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої групи відповідно до пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ПКУ.

Щодо авторськового права:

Автором є фізична особа, яка створила своєю творчою працею твір (згідно із Законом України «Про авторське право та суміжні права»).

Первинним суб’єктом, якому належить авторське право, є автор твору (якщо не має інших фізичних або юридичних осіб, які набули права на твір на підставі договору чи закону).

За відсутності доказів іншим автором твору вважається особа, зазначена як автор на оригіналі або екземплярі твору.

Авторське право на твір виникає внаслідок факту його створення. Для виникнення та здійснення авторського права не потрібна реєстрація твору чи будь-яке інше спеціальне його оформлення, а також виконання будь-яких інших формальностей.

У спірних ситуаціях може виникнути потреба підтвердити авторство на твір. Підтвердженням може бути: публікація твору (в т.ч. в інтернеті). Але має бути зрозуміло, хто автор твору і коли твір створено.
та/або реєстрація авторського права. Останнє — добровільна процедура.
Передача авторського права з фізичної особи на свій ФОП - фактично існує за замовчуванням. і ось чому.

Після реєстрації підприємцем статус фізичної особи, в плані майнових та авторських прав, фактично не змінюється.Суб'єктом майнових прав є фізична особа в будь якому разі, тому що суб'єктом такиз прав за украхнським законодавстовм може ути фізична особа або ридична особа, а такого суб'єкта майнових прав як ФОП - ЦКУ не містить.

Фізична особа — підприємець має право використовувати у господарській діяльності майно (у тому числі інтелектуальну власність), що перебуває у його власності, без зміни права власності з фізичної особи на фізичну особу-підприємця. При цьому ніяких додаткових угод укладати не потрібно (ФОП просто використовує майно, належне йому на праві власності як фізичної особи).

Щодо КВЕД-

47.78 - Роздрібна торгівля іншими невживаними товарами в спеціалізованих магазинах.

90.03 Індивідуальна мистецька діяльність

Зауважте, що дозволена на єдиному податку діяльність з виконання творів на замовення: для ФОП 2 та 3 груп діяльність за КВЕД 90.03 - Індивідуальна мистецька діяльність, що означає надання замовнику послуг художника, митця по створенню на його конкретне замовлення художнього твору. Тільки при цьому. оскільки це послуги, на 2 групі такі послуги можна надавати тільки вітчизняним фізособам та суб'єктам господрювання на спрощеній системі, а на 3 групі - всім кому завгодно, в тому числі нерезидентам юридичним та фізичним особам.

Пояснимо на прикладі, чим відрізняється заборонена на єдиному податку і не заборонена діяльність. Хоч за фактом відбувається одна й та сама операція - твір мистецтва переходить у власність покупця, важливо, яким чином відбувається такий продаж. Якщо твір спочатку вироблено, а потім пропонується всім на ринкових умовах - це продаж творів мистецтва, і це як раз та діяльність, яка заборонена на єдиному податку. Але, у разі коли пропонується послуга, (наприклад, в інтернеті розміщується пропозиція створення коартини на замовлення) - тоді знаходиться конкретний замовник, і саме на виконання догвору послуг за КВЕД 90.03 картина свторюється спеціально для нього - тоді така діяльність може здійснюватися на єдиному податку.

Щодо Пайонір.

Робота платіжних систем в Україні регламентована перш за все Законом «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні» (далі – Закон).

за роз'ясненням в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41106 Якщо кошти, отримані від здійснення зовнішньоекономічної діяльності, зараховані на рахунок, відкритий у системах Payoneer і WISE, та вподальшому перераховуються на рахунки, відкриті у банківських установах в Україні для здійснення підприємницької діяльності, то такі кошти включаються до доходу фізичної особи – підприємця та оподатковуються у порядку, визначеному ст. 177 Податкового кодексу України.
Разом з тим, якщо зазначені кошти залишаються на кінець звітного податкового періоду на рахунках, відкритих у системах Payoneer та WISE, тобто не зараховуються на рахунки, відкриті у банківських установах України для здійснення підприємницької діяльності, або зараховуються на рахунки в Україні, які відкриті для власних потреб, то такі кошти оподатковуються за правилами, встановленими для платників податків – фізичних осіб. Абсолютно аналогічне роз'яснення https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41107 і для спрощенців.

І тут постає питання - як визначити суму, що має бути (якщо це так) проведена через РРО? І виявляється, що визначити її, виходячи з цих вищенаведених роз'яснень, не можна ніяк.

Як бачите, ДПС ідентифікує декілька варіантів оподаткування коштів, які зараховуються на поточний рахунок з міжнародної платіжної системи Payoneer. Через це виходить, що ФОП не має технічної можливості застосувати РРО. Адже складно ідентифікувати, які саме доходи будуть віднесені до доходів ФОП, а які до доходів фізичної особи. В такому випадку для споживача документом є invoce/замовлення, що формується в системі на оплату.

Додатково рекомендуємо саме з цього питання - щодо застосування РРО/ПРРО отримати індивідуальну ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!