Заголовок тимчасово відсутній

«Натуральний» коефієнт не потрібен, якщо оформити виплату через залік взаємних вимог. Пояснимо детальніше.

Для виплати дивіденди в натуральній формі, потрібне одностайне рішення загальних зборів, у яких взяли участь усі учасники ТОВ (ч. 2 ст. 26 Закону про ТОВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n156 ).

Але в цілому такий варіант не заборонений.

Пропонуємо розглянути варіант «натуральної» виплати дивідендів через залік зустрічних вимог. Залік взаємних вимог проводять за статтею 601 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3014. За такого підходу товариство здійснює продаж основних засобів (товарів, іншого учасникам), а потім проводиться залік взаємних вимог.

Що стосується оподаткування.

ПДВ. Оскільки виплата дивідендів у натуральній формі (у вигляді товарів - ОЗ), то при переданні активів учасникові у ПДВ-платника в загальному порядку виникають податкові зобов’язання з ПДВ (п.п. «б» п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 ). Для ПДВ базу оподаткування визначає абзаць другий п. 188.1 ПКУ:

«При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни)»

ПДФО та ВЗ. Якщо дивіденди виплачує платник податку на прибуток – ставка ПДФО 5%. Для ВЗ то «натуральний» коефіцієнт не застосовуємо, оскільки дивіденди нараховуєте в грошовій формі (через залік зустрічних вимог)

В обліку дану операцію відображають так:

• Направлено прибуток на виплату дивідендів Дт 441 Кт 443


• Нараховано дивіденди Дт 443 Кт 671


• Утримано ПДФО Дт 671 Кт 641/ПДФО


• Утримано ВЗ Дт 671 Кт 624/ВЗ


• Відображено продаж майна у ранок виплати дивідендів Дт 361 Кт 702


• Нараховано ПДВ-зобовязання Дт 702 Кт 641/ПДВ


• Списано собівартість майна Дт 902 Кт 286


• Проведено залік заборгованостей Дт 671 Кт 361


• За необхідності, відкоригувати останню операцію виплатою коштів. Наприклад, доплатили дивіденди засновникам Дт 671 Кт 311

Раді допомогти, звертайтесь ще!