Заголовок тимчасово відсутній

Вважаю, що датою виникнення доходу та датою вининкення податкових зобов'язань з ПДВ є дата фактичного відвантаження товарів у 2022 році.

Згідно ст.44.1.ПКУ Для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Згідно Ст.4 Закону про бухоблік, використовується принцип нарахування - доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів

Згдіно Ст.9 пункт 5 Закону про бухоблік 5. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені.

Відсутність підпису покупця на акті чи видатковій накладній не робить операцію такою, що не була здійснена фактично. Отже, якщо підприємство в судовій справі спиралося на право отримати оплату за поставлений товар, то, відповідно, воно визнало факт поставки товару. У разі відсутності підпису покупця факт постачання відображений в інших первинних документах- відпуск зі складу постачальника, списання вартості товару в бухобліку, видаткова накладна, підписана особою що відвантажила товар.

Отже якщо підставою для рішення суду був факт постачання, в такому випадку цей момент - момент відвантаження в 2022 році - є моментом виникнення дебіторської заборгованості, та формує дохід на дату фактичного відвантаження. Через обставини відмови покупця від оплати підприємство могло б одразу сформувати резерв сумнівних боргів на суму такої заборгованості. Тобто вважаю, що дата виникнення доходів - 2022 рік. Підтверджуючі нормативні акти - Закон про бухоблік ст.4 та 9,, НП(С)БО 15, НП(С)БО 16 та ст.ПКУ 44.1. та 187.1

Також ця дата – день 2022 року - буде датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ:

Щодо оподаткування ПДВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

...б) дата відвантаження товарів,.."

Отже, не є важливим - прийняв покупець цей товар чи ні, важливо, що Ви його відвантажили і товар Вам не повернувся.

Позиція ДПСУ наведена зокрема, в ІПК від 17.11.2021 № 4370/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"...з метою оподаткування ПДВ при здійсненні операцій з постачання товарів, оплата за які не відбулася і постачальник не визначає податкові зобов'язання за касовим методом, датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ вважається дата, на яку припадає початок передачі товару від постачальника або безпосередньо покупцю, або організації, яка здійснюватиме доставку покупцю цього товару будь-яким способом (перевезення, пересилання тощо).

Підтвердженням дати, на яку припадає початок передачі (переміщення) товару, є дата, яка визначає фізичне переміщення товару зі складу (або будь-якого місця зберігання) продавця з метою доставки зазначеного товару покупцеві, в тому числі дата, вказана у документах на перевезення (переміщення, пересилання) товару, які відповідно до статті 307 Господарського кодексу України оформляються в установленій формі з складанням комплекту перевізних документів з урахуванням виду транспорту, яким здійснюється перевезення."

Раді допомогти, звертайтесь ще!