Заголовок тимчасово відсутній

У бухобліку як виключні права інтелектуальної власності (ІВ) на комп’ютерну програму, так і невиключні права на користування нею визнають нематеріальними активами (НМА) і обліковують у порядку, передбаченому П(С)БО 8 «Нематеріальні активи»- ПСБО 8. Згідно з нормами статті 138 ПКУ витрати платника податку на придбання права користування комп’ютерними програмами відносяться до групи 5 нематеріальних активів. Роз'яснення https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32637 https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/653383.html

На вартість комп’ютерних програм, визнаних НМА, протягом усього строку корисного використання нараховують амортизацію (п. 25 П(С)БО 8). Амортизація починає нараховуватися з місяця, що йде за місяцем, у якому НМА був уведений в господарський обіг, і припиняється з місяця, що йде за місяцем вибуття.

Строк корисного використання комп’ютерної програми підприємство встановлює самостійно в розпорядчому акті при визнанні цього об’єкта активом (при зарахуванні на баланс).

НМА з невизначеним строком корисного використання в бухобліку амортизації не підлягають (п. 25 П(С)БО 8). Тому є сенс в розпорядчому документі за кожною комп’ютерною програмою вказувати строк її корисного використання.

Метод амортизації комп’ютерної програми підприємство теж обирає на власний розсуд виходячи з умов отримання майбутніх економічних вигод (п. 27 П(С)БО 8). Якщо такі умови визначити неможливо, то амортизацію нараховують прямолінійним методом.Група 5 НМА включає авторське право і суміжні з ним права, зокрема право на комп’ютерні програми, програми для електронно-обчислювальних машин, компіляції даних (баз даних), окрім тих, витрати на придбання яких визнаються роялті (п.п. 138.3.4 ПКУ) Як можна побачити в останніх роз'ясненнях, податківці наполягають на групі 5, але якщо говоримо про придбання комп’ютерної програми підприємством як кінцевим користувачем в обсязі, обмеженому правом користування нею, без переходу авторських прав, то варто звернути увагу на групу 6 НМА, у яку входять інші НМА. Строк амортизації для таких НМА визначається за правоустановчим документом . Але як бачите думка податківців інша - це група 5 (термін протягом строку, передбаченого правоустановчим документом, але не менше 2 років).

Щодо варіанту включення ОЗ у первісну вартість основного засобу:

Комп’ютерні програми відносять до складу основних засобів тільки в тих випадках, коли вони невід’ємні від комп’ютерного апаратного вмісту, яким вони управляють. Інакше кажучи, програма не може бути перенесена на інший пристрій зі збереженням власної функціональності. Це витікає з ПСБО 7. Неможливість перенесення комп’ютерної програми може бути обумовлена фізичною прив’язкою до устаткування. У таких випадках не має значення, виділяє постачальник у товаросупровідних документах на устаткування окремо ціну на програмне забезпечення чи ні - варість ПЩЗ включається у первісну вартість ОЗ.

Щодо даного випадку - незважаючи на те, що придбавали ПЗ конкретно для окремих ноутбуків, прив'язки до конкретного "заліза" з інвентарним номером тут немає, адже завжди можна було передумати та поставити це ПЗ на інший нотубук - тому на мій погляд не можна обліковувати це ПЗ у складі основного засобу. Тим більше що придбання здійснювалося окремо, та ПЗ не постачалося разом із компьютером.

Щодо варіанту віднесення на витрати періоду, цей варіант неприйнятний через те, що "згідно з нормами ст. 138 ПКУ витрати платника податку на придбання права користування комп’ютерними програмами відносяться до групи 5 нематеріальних активів " - це можна побачити в роз'ясненнях податкової, що наведено зверху, та іншого не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!