Правила купівлі нежитлових будівель у фізичної особи для ФГ

Так, фермерське господарство має право придбати нежитлові будівлі у фізичної особи. Договір купівлі-продажу підлягає обов'язковому нотаріальному посвідченню та державній реєстрації права власності. Фермерське господарство як податковий агент утримує із доходу фізичної особи ПДФО та військовий збір, а також сплачує 1% збору на обов'язкове державне пенсійне страхування.

Фермерське господарство як юридична особа має право укладати договір купівлі-продажу нерухомого майна з фізичною особою. Те, що продавець не є ФОП, не обмежує можливість укладення такого договору (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, ст. 655, 656).

Перед укладенням договору визначається оціночна вартість об'єктів шляхом отримання витягу або довідки з Єдиної бази даних звітів про оцінку Фонду державного майна України. База оподаткування не може бути меншою за оціночну вартість (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 172.3).

Договір купівлі-продажу нерухомості укладається у письмовій формі та підлягає обов'язковому нотаріальному посвідченню (Цивільний кодекс України, ст. 657). Право власності у фермерського господарства виникає з моменту державної реєстрації такого права, яку нотаріус здійснює під час посвідчення договору (Цивільний кодекс України, ст. 334).

Після передачі нерухомості оформлюється акт приймання-передачі як первинний документ на введення об'єктів до складу активів. Крім того, протягом 10 робочих днів після виникнення права власності необхідно подати до контролюючого органу повідомлення за формою №20-ОПП про новий об'єкт оподаткування (Порядок обліку платників податків і зборів https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11).

Під час виплати доходу фізичній особі фермерське господарство виконує функції податкового агента та утримує ПДФО і військовий збір (Податковий кодекс України, п. 172.7). Базою оподаткування є договірна ціна, але не нижча за оціночну вартість (Податковий кодекс України, п. 172.3).

Якщо це перший продаж нежитлової нерухомості фізичною особою протягом календарного року, ставка ПДФО становить 5% (Податковий кодекс України, п. 167.2, п. 172.2). Якщо це другий або кожний наступний продаж протягом року, застосовується ставка 18%. Військовий збір утримується за ставкою 5% (Податковий кодекс України, підрозд. 10 розд. XX, п. 16-1).

За умови, що договірна та оціночна вартість становлять 650 000 грн і застосовується ставка ПДФО 5%, суми податків становитимуть:

ПДФО — 32 500 грн.

Військовий збір — 32 500 грн.

До виплати фізичній особі — 585 000 грн.

Виплачений дохід та утримані податки відображаються у додатку 4ДФ з ознакою доходу 104.

Покупець також сплачує збір на обов'язкове державне пенсійне страхування у розмірі 1% вартості нерухомого майна відповідно до Закону України «Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування» №400/97-ВР https://zakon.rada.gov.ua/go/400/97-%D0%B2%D1%80. За вартості 650 000 грн сума збору становить 6 500 грн.

Оскільки продавцем є фізична особа, яка не зареєстрована платником ПДВ, операція не є об'єктом оподаткування ПДВ для продавця, тому податковий кредит у фермерського господарства не виникає.

Якщо придбані будівлі належать до нежитлових сільськогосподарських будівель класу 1271 НК 018:2023, використовуються у власній сільськогосподарській діяльності та не передаються в оренду, лізинг або позичку, вони звільняються від оподаткування податком на нерухоме майно (Податковий кодекс України, пп. «ж» пп. 266.2.2).

Витрати на придбання нерухомості, збір на обов'язкове державне пенсійне страхування, нотаріальні послуги та інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням об'єктів, включаються до їх первісної вартості відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text, п. 8.

Проведення:

Відображено договірну вартість придбаних будівель — Дт 152 – Кт 685 — 650 000,00 грн

Утримано ПДФО (5%) — Дт 685 – Кт 641/ПДФО — 32 500,00 грн

Утримано військовий збір (5%) — Дт 685 – Кт 642/ВЗ — 32 500,00 грн

Нараховано збір на обов'язкове державне пенсійне страхування (1%) — Дт 152 – Кт 651 (685) — 6 500,00 грн

Сплачено ПДФО та військовий збір до бюджету — Дт 641, 642 – Кт 311 — 65 000,00 грн

Сплачено збір на обов'язкове державне пенсійне страхування — Дт 651 (685) – Кт 311 — 6 500,00 грн

Перераховано кошти продавцю — Дт 685 – Кт 311 — 585 000,00 грн

Введено будівлі в експлуатацію — Дт 103 – Кт 152 — 656 500,00 грн (+ нотаріальні та інші витрати, що формують первісну вартість).

Раді допомогти, звертайтесь ще!