Облік повернення передоплати за товар без податкової накладної

Якщо постачальник не склав і не зареєстрував податкову накладну, податковий кредит не виникає. Повернення передоплати не змінює показники декларації з ПДВ, а в бухгалтерському обліку закривається заборгованість і сторнується сума очікуваного податкового кредиту.

Відповідно до п. 198.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text суми ПДВ, не підтверджені зареєстрованою в ЄРПН податковою накладною, не включаються до податкового кредиту. Оскільки постачальник податкову накладну не склав і не зареєстрував, покупець не мав права формувати податковий кредит. Тому після повернення передоплати підстав для коригування декларації з ПДВ немає.

Для цілей податку на прибуток перерахування авансу та його повернення не визнаються доходами чи витратами. Об'єкт оподаткування визначається на підставі фінансового результату за правилами бухгалтерського обліку, а спеціальних різниць щодо таких операцій Податковим кодексом України (пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text) не встановлено.

У бухгалтерському обліку після повернення передоплати необхідно відобразити надходження коштів від постачальника та анулювати суму очікуваного податкового кредиту, яка була відображена на субрахунках 6442 і 6441.

Проведення:

Повернено постачальником суму передоплати — Дт 311 – Кт 631 (або Кт 371, якщо аванси обліковуються на цьому субрахунку) — 382 000,00 грн

Сторновано суму очікуваного податкового кредиту методом «червоне сторно» — Дт 6442 – Кт 6441 — 63 666,67 грн

Якщо облікова програма не підтримує сторнування, замість нього відображається зворотне проведення:

Сторновано суму очікуваного податкового кредиту — Дт 6441 – Кт 6442 — 63 666,67 грн

Після відображення цих операцій заборгованість перед постачальником та залишки на субрахунках 6441 і 6442 будуть закриті.

Раді допомогти, звертайтесь ще!