Податкові наслідки благодійного внеску ТОВ для громадської організації

Так, сума благодійного внеску включається до витрат у бухгалтерському обліку (субрахунок 949). Якщо підприємство застосовує податкові різниці, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму внеску, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, а якщо за попередній рік був збиток або нульовий результат — на всю суму такого внеску. При перерахуванні коштів податкові зобов’язання з ПДВ не виникають.

Перерахування коштів громадській організації як благодійного внеску на статутну діяльність є безоплатною передачею та визнається витратами звітного періоду. Таку операцію відображають за дебетом субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності» і кредитом субрахунку 311 «Поточні рахунки в національній валюті» або через проміжний субрахунок 377: Дт 377 – Кт 311, Дт 949 – Кт 377. Уся сума перерахованих коштів зменшує бухгалтерський фінансовий результат до оподаткування (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 134.1.1).

Для підтвердження витрат необхідно мати лист-звернення громадської організації, наказ керівника про надання благодійної допомоги, платіжну інструкцію, а також витяг або довідку про включення отримувача до Реєстру неприбуткових установ та організацій (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 44.1).

Якщо громадська організація включена до Реєстру неприбуткових установ та організацій, застосовується пп. 140.5.9 Податкового кодексу України. У такому разі фінансовий результат до оподаткування збільшується лише на суму благодійного внеску, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Якщо за попередній звітний рік підприємство отримало прибуток, неоподатковуваний ліміт визначається як 4% від оподатковуваного прибутку попереднього року. До збільшення фінансового результату включається лише сума перевищення такого ліміту. Це коригування відображається у додатку РІ та додатку БД до декларації з податку на прибуток. При цьому збільшений ліміт 8%, передбачений підрозд. 4 розд. XX п. 72 Податкового кодексу України, застосовується виключно тоді, коли сума понад 4% перераховується саме благодійним організаціям.

Якщо за попередній рік підприємством задекларовано збиток або нульовий фінансовий результат, ліміт становить 0 грн, тому фінансовий результат до оподаткування збільшується на всю суму перерахованого благодійного внеску.

Якщо громадська організація не включена до Реєстру неприбуткових установ та організацій, перераховані кошти вважаються безповоротною фінансовою допомогою неплатнику податку на прибуток, тому відповідно до пп. 140.5.10 Податкового кодексу України фінансовий результат до оподаткування збільшується на всю суму такої допомоги без застосування будь-якого ліміту.

Перерахування благодійної допомоги у грошовій формі не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки не належить до операцій з постачання товарів або послуг (Податковий кодекс України, пп. 196.1.4). У зв’язку з цим податкові зобов’язання з ПДВ не виникають, а податкова накладна не складається.

Проведення:

Перераховано благодійний внесок — Дт 949 – Кт 311

або

Перераховано кошти — Дт 377 – Кт 311

Визнано витрати — Дт 949 – Кт 377

Раді допомогти, звертайтесь ще!