ПДВ для ТОВ: розподіл вхідного ПДВ при отриманні доходів

Так, якщо ТОВ одночасно здійснює оподатковувані та неоподатковувані ПДВ операції, воно повинно застосовувати ст. 199 Податкового кодексу України, але лише щодо товарів, послуг і необоротних активів, які використовуються одночасно в обох видах діяльності.

Статус резидента Дія Сіті не передбачає особливих правил щодо ПДВ. Тому при визначенні податкових зобов'язань та податкового кредиту застосовуються загальні норми розділу V Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Отримання роялті у грошовій формі відповідно до пп. 196.1.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не є об'єктом оподаткування ПДВ. Такі операції відображаються у рядку 5 декларації з ПДВ.

Якщо плата за надання права користування програмним забезпеченням відповідно до умов ліцензійної специфікації не відповідає визначенню роялті, наведеному у пп. 14.1.225 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, така операція є постачанням послуг і оподатковується ПДВ у загальному порядку відповідно до пп. «б» п. 185.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Оскільки підприємство здійснює як оподатковувані, так і неоподатковувані операції, застосовуються вимоги п. 199.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Розподіл податкового кредиту проводиться лише щодо придбаних товарів, послуг і необоротних активів, які одночасно використовуються в обох видах діяльності. Це, зокрема, можуть бути витрати на оренду офісу, комунальні послуги, зв'язок, інтернет, адміністративні послуги, офісну техніку та інші загальногосподарські витрати.

Якщо придбані товари, послуги чи необоротні активи використовуються виключно в оподатковуваній діяльності, розподіл за ст. 199 Податкового кодексу України не здійснюється і весь вхідний ПДВ включається до податкового кредиту.

Якщо придбання використовуються виключно в неоподатковуваних операціях, застосовуються вимоги п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text щодо нарахування компенсуючих податкових зобов'язань.

Частка використання придбань в оподатковуваних операціях визначається відповідно до ст. 199 Податкового кодексу України. За підсумками календарного року обов'язково проводиться річний перерахунок частки використання згідно з п. 199.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.
Пр розподіл ПДВ див. докладніше https://7eminar.ua/news/11178-rozpodil-vxidnogo-pdv
В даному конкретному випадку, оскільки для отримання такого доходу, як роялті, придбання протягом звітного періоду зазвичай не здійснюються, бо роялсті фактично є пасивним доходом, то розподілу будуть підлягати тільки загальнокорпоративні витрати, що здійснюються із ПДВ , зазвичай це оренда та утримання офісу, комунальні послуги, зв'язок, інтренет, придбання канцтоварів побутової хімії, придбання офісних меблів, юридичні , консатінгові послуги , якщо вони придбавалися із ПДВ

Раді допомогти, звертайтесь ще!