Наслідки сплати ПДВ при знищенні товару під час війни

Взагалі в умовах воєнного стану «не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартість операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари:

придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану» ( п.32.-1 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ).

Тобто тоді не потрібно нараховувати ПДВ.

Але якщо не отримано сертифікат ТПП України, який засвідчує виникнення форс – мажорних обставин – доведеться нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), так як товар буде вважатися використаним в операціях, що не є господарською діяльністю.

При цьому за базу оподаткування слід брати вартість придбання (п.189.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ).

Тобто слід орієнтуватися не не митну вартість, а на договірну (контрактну ) вартість згідно з інвойсом постачальника.

Тоді потрібно датою не пізніше останнього дня місяця, в якому відбулося списання товару, скласти зведену ПН з типом причини 13.

Вам варто ознайомитися з матеріалом «Зведена компенсуюча податкова накладна з типом причини «13»: заповнення та зразок» від 17.10.2024 року за посиланням: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok .

Строк реєстрації такої ПН – не пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5052 ).

В декларації з ПДВ ( у Вашому випадку в УР до декларації за березень 2026 р., графа 5 ) така операція зазначається в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ ).

Щодо отримання відшкодування від Нової Пошти:

якщо це відшкодвування шкоди, то ПДВ не виникає – «до складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди, у тому числі відшкодування упущеної вигоди за рішеннями міжнародних комерційних та інвестиційних арбітражів або іноземних судів, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань» ( п.188.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!