Оформлення компенсації та списання з балансу зруйнованого вагончика

Так, списання зруйнованого вагончика оформлюється матеріалами інвентаризації, актом списання основних засобів та документами, що підтверджують його знищення внаслідок воєнних дій. Підставою для виплати Орендарем є письмова претензія або додаткова угода (акт узгодження збитків). Якщо кошти сплачуються саме як відшкодування збитків, об'єкт оподаткування ПДВ не виникає, а за наявності належно оформлених документів податкові зобов'язання за п. 198.5 і п. 189.9 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text також не нараховуються.

Для правомірного списання зруйнованого об'єкта основних засобів необхідно оформити як внутрішні документи підприємства, так і документи, що підтверджують факт його знищення.

До внутрішніх документів належать:

наказ керівника про проведення позапланової інвентаризації у зв'язку з надзвичайною подією відповідно до п. 7 розд. I Положення про інвентаризацію активів та зобов'язань №879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14;
інвентаризаційний опис, звіряльна відомість та протокол інвентаризаційної комісії, у яких зазначається причина списання — руйнування внаслідок воєнних дій;
акт списання основних засобів, складений за типовою формою, затвердженою наказом Мінфіну №818, або за самостійно розробленою формою, яка містить усі обов'язкові реквізити первинного документа відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text.
Для підтвердження факту знищення внаслідок воєнних дій бажано мати також зовнішні документи:

акт ДСНС про пожежу або руйнування;
витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо пошкодження майна внаслідок збройної агресії;
сертифікат Торгово-промислової палати України про форс-мажорні обставини.

Підставою для добровільного відшкодування збитків Орендарем можуть бути:

письмова претензія (лист-вимога) Орендодавця із розрахунком завданих збитків;
додаткова угода до договору оренди, окремий договір або акт (протокол) узгодження розміру збитків, у яких сторони погоджують факт знищення майна, суму відшкодування та строки її сплати.
У призначенні платежу та тексті документів необхідно зазначати саме «відшкодування збитків (шкоди) за договором оренди», а не компенсацію вартості майна чи його придбання.

Щодо ПДВ, відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text суми відшкодування шкоди, отримані внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов'язань, не включаються до договірної вартості операції. Крім того, такі виплати не є постачанням товарів або послуг у розумінні пп. 14.1.185 та пп. 14.1.191 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Тому при отриманні саме відшкодування збитків об'єкт оподаткування ПДВ не виникає.

Для мінімізації податкових ризиків у всіх документах та платіжних реквізитах необхідно чітко зазначати, що кошти є саме відшкодуванням збитків (шкоди), а не оплатою або компенсацією вартості майна.

При списанні вагончика податкові зобов'язання за п. 189.9 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не нараховуються, якщо основний засіб знищений внаслідок обставин непереборної сили або без згоди платника податку, а факт такого знищення підтверджений належними документами (актами ДСНС, матеріалами ЄРДР, сертифікатом ТПП та актом списання).

Також не виникає обов'язку нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання за п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Відповідно до п. 32-1 підрозд. 2 розд. XX Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text необоротні активи, придбані з ПДВ та знищені або втрачені внаслідок дії обставин непереборної сили під час воєнного стану, не вважаються використаними у негосподарській діяльності, тому норми п. 198.5 ПКУ не застосовуються.

Оскільки підприємство визначає об'єкт оподаткування податком на прибуток із застосуванням податкових різниць, фінансовий результат до оподаткування збільшується на залишкову вартість списаного вагончика за даними бухгалтерського обліку відповідно до п. 138.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та одночасно зменшується на його податкову залишкову вартість відповідно до п. 138.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Сума отриманого від Орендаря відшкодування збитків визнається доходом за правилами бухгалтерського обліку і окремих податкових різниць щодо такого доходу Податковий кодекс України не встановлює.

Раді допомогти, звертайтесь ще!