Облік повернення пошкодженого обладнання в рамках гарантійного випадку

Якщо обладнання передається на адресу постачальника тимчасово для здійснення ремонту та потім повертається, то право власності не переходить.

Тому таку передачу слід відобразити як внутрішне переміщення, наприклад Дт104 «ОС в ремонті» - Кт104 «ОС в експлуатації».

Також доцільно на час такого ремонту ( хоча і необов'язково ) призупинити нарахування амортизації – згідно з п.25 НП(С)БО – 7 «Основні засоби» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o116 ) нарахування амортизації призупиняється на період його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та консервації – як ми бачимо, про ремонт немає згадки.

Що стосується консервації – вона не є обов'язковою для більшості підприємств. Але все ж доцільно на період здійснення ремонту наказом по підприємству призупинити нарахування амортизації для уникнення зайвих питань з боку податківців.

Можуть бути витрати на транспортування обладнання постачальнику – відображаємо їх: Дт949 – Кт631.

Повернення покупцю після ремонту вдображається записом Дт104 «ОС в експлуатації» - Кт104 «ОС в ремонті».

Податкових різниць при цьому не виникає, все відбувається за правилами бухгалтерського обліку.

Також немає ніяких ПДВ – наслідків: як ми зазначали, зміна права власності немає.

З цього приводу є роз'яснення податківців:

«… при отриманні платником податку товару для здійснення гарантійного ремонту та подальшого повернення (передачі) його власнику (споживачу) після проведення такого гарантійного ремонту не відбувається операції з постачання товарів.

Таким чином, при здійсненні платником податку операції з повернення (передачі) власнику (споживачу) товару після проведення гарантійного ремонту об’єкта оподаткування ПДВ не виникає, а тому, обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ у такого платника за вказаною операцією відсутній» ( роз'яснення ГУ ДПС у м. Києві «Особливості оподаткування ПДВ при наданні послуг з гарантійного ремонту товару (обладнання)», опубліковано 22.05.25 р., посилання на повний текст: https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/899385.html ).

Але може бути і інша ситуація – обладнання повертається повністю, та заміні чи ремонту не підлягає.

Тоді слід відобразити списання такого об'єкту : Дт131 – Кт104 – у частині нарахованого зносу; Дт377 – Кт104 – у частині залишкової вартості;

також визнається дохід у частині раніше нарахованого зносу: Дт377 – Кт719, та коригується раніше відображений податковий кредит: Дт377 – Кт6441 сума ПДВ та Дт641/ПДВ – Кт6441 сума ПДВ «сторно».

Повернення коштів відображаємо записом Дт311 – Кт377.

В ПДВ обліку на дату повернення обладнання постачальник складає РК з кодом 103 «повернення товару та авансових платежів».

Реєструє такий мінусовий РК покупець – платник ПДВ ( п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

При цьому покупець відображає зменшення податкового кредиту незалежно від того, зареєстрований такий РК чи ні.

Справа в тому, що згідно з п.17 Порядку № 569 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п#n11 ), «відсутність факту реєстрації отримувачем товарів/послуг розрахунку коригування, який передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг (зменшення податкового зобов’язання постачальника та податкового кредиту отримувача), у Реєстрі не звільняє його від обов’язку зменшити суму податкового кредиту за відповідний звітний період на суму податку, зазначену в такому розрахунку коригування». Тобто реєстрація такого мінусового РК немає ніякого значення для покупця.

Тому незважаючи на несвоєчасну реєстрацію або її відсутність , Ви відображаєте такий РК в декларації з ПДВ за в рядку 14 «Коригування податкового кредиту» у разі якщо РК зареєстровано, якщо ні – в рядку 15 «Коригування податкового кредиту згідно з підпунктом 192.1.1 пункту 192.1 статті 192 розділу V Кодексу у випадку повернення товару/послуги або суми попередньої оплати за відсутності реєстрації розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». Та також - в таблиці 2.2 « Відомості про коригування податкового кредиту згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу».

Раді допомогти, звертайтесь ще!