Бухоблік подарункових сертифікатів: проведення та податкові накладні

Продажа сертифіката відображається записом Дт311 (301 ) – Кт681.

Також нараховується ПДВ: Дт643 – Кт641/ПДВ, так як виникає перша подія при отримані оплати ( п.п.187.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

Далі, потрібно списати бланк сертифікату, за змістом – це витрати на збут товарів (п.19 НП(С)БО – 16 «Витрати», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 ). Тому в обліку списується вартість бланка сертифіката: Дт93 – Кт209.

При отримані товару за рахунок сертифікату записи наступні: Дт361 – Кт702, Дт702 – Кт643, Дт702 – Кт791;

відображена собівартість реалізації Дт902 – Кт281;

здійснено залік Дт681 – Кт361

Щодо складення ПН – у разі отримання коштів за сертифікат складається ПН (у т.ч. і за щоденнми підсумками операцій ), де в графі 2 ПН (номенклатура ) зазначається «сертифікат» або «подарунковий сертифікат», тощо.

Щодо коду за УКТ ЗЕД – вважаємо, що варто застосувати умовний код 00120 «інше».

Та на дату обміну сертифіката на конкретний товар слід скласти РК з кодом причини 104 «зміна номенклатури» із зазначенням конкретної товарної номенклатури.

Є певні роз'яснення ДПС України з подібних приводів, наприклад:

«за операцією з продажу (постачання) подарункового сертифіката податкові зобов'язання з ПДВ нараховуються на дату першої події, визначеної відповідно до пункту 187.1 статті 187 розділу V ПКУ (або на дату передачі продавцем сертифікату покупцю, або на дату оплати покупцем такого сертифікату). На таку дату продавець зобов'язаний скласти податкову накладну на покупця подарункового сертифіката із зазначенням номенклатури та коду згідноз УКТ ЗЕД товару, яка відповідає номенклатурі та коду згідно з УКТ ЗЕД такого подарункового сертифіката, та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.

У разі передачі продавцем покупцю / кінцевому споживачу товарів в обмін на подарунковий сертифікат номенклатура товару, зазначена у вищевказаній податковій накладній, змінюється, отже виникають підстави для складання та реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до такої податкової накладної на зміну номенклатури та коду товару згідно з УКТ ЗЕД» ( лист ДПС України від 15.06.26 р. № 3434/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!