Заголовок тимчасово відсутній

Зверніть увагу на таку позицію ДПСУ щодо виписки зведених комрпенсуючих ПН

ЗІР (101.06, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35092 ):

"Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 198.5 ст. 198 ПКУ по товарам/послугам, які були придбані/виготовлені після 01 липня 2015 року, якщо під час такого придбання суми податку не були включені до складу податкового кредиту, зокрема з причини помилок у податковій накладній або відсутності її реєстрації в ЄРПН?

Відповідь:

Податковим кодексом України (далі – ПКУ) не встановлено залежність нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ у разі використання придбаних товарів/послуг у операціях, передбачених цим пунктом, від факту формування податкового кредиту за операціями з придбання таких товарів/послуг на підставі зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) податкових накладних (крім товарів/послуг, придбаних або виготовлених до 01 липня 2015 року).

Податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ст. 198 по товарам/послугам, які були придбані/виготовлені після 01 липня 2015 року з ПДВ нараховуються платником податку в звітному (податковому) періоді, в якому постачальником таких товарів/послуг, необоротних активів зареєстровано в ЄРПН відповідну податкову накладну, тобто у тому звітному періоді, в якому у покупця таких товарів/послуг ВИНИКЛИ ПІДСТАВИ для включення сум ПДВ, сплачених при їх придбанні, до складу податкового кредиту."

Отже, умовні ПЗ що за п. 198.5, що за ст. 199 ПКУ мають на раховуватися в тому місяці, де виникли підстави для формування податкового кредиту, а не там де Ви по власній волі вирішили поставити податковий кредит.

Тому щось зняти в довільному порядку із зведеної ПН ми б не рекомендували. А саму зведену ПН можна коригувати. Проте також врахуйте позицію ДПСУ (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=33636 ):

"Яким чином вилучити зайві податкові накладні, що зазначені у розд. Б зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 198.5 ст. 198 та/або п. 199.1 ст. 199 ПКУ, та додати нові податкові накладні, якщо такі зміни призведуть до збільшення суми ПДВ за такою податковою накладною?

Відповідь:

Платник податку повинен:

скласти розрахунок коригування, в якому виводяться в «0» (обнуляються) відповідні рядки зведеної податкової накладної, в яких зазначено зайві податкові накладні: код причини 201«Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ» , або 202 «Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 199.1 ст. 199 ПКУ» (в залежності від того, з яким типом причини складена зведена податкова накладна);

скласти нову зведену податкову накладну, з правильними даними не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому платник податку зобов’язаний був визначити відповідні податкові зобов’язання з ПДВ на підставі п. 198.5 ст. 198 та/або п. 199.1 ст. 199 ПКУ." Раді допомогти, звертайтесь ще