Заголовок тимчасово відсутній

1) Щодо ПДВ.

Відповідно до п.32-1 підр. 2 р. ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 на період воєнного стану повністю звільняються від ПДВ операції з імпорту та постачанню на митній території України:

— спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, шоломів, бронежилетів тощо), призначених для потреб ЗСУ, правоохоронних органів та інших силових структур, включаючи підрозділи тероборони; ниток і тканин (матеріалів) для виготовлення бронежилетів та шоломів;

— зареєстрованих лікарських засобів і медвиробів лікарням для надання меддопомоги постраждалим фізособам (які зазнали поранення, контузії, іншого ушкодження здоров’я);

— лікарських засобів та медвиробів без держреєстрації та дозвільних документів на ввезення для надання меддопомоги постраждалим фізособам (які зазнали поранення, контузії, іншого ушкодження здоров’я) в обсягах, визначених розпорядженням КМУ від 27.05.2015 № 544-р;

— товарів оборонного призначення (згідно з п. 29 ч. 1 ст. 2 Закону України «Про оборонні закупівлі» від 17.07.2020 № 808-IX), зокрема:

— ударних капсулів, детонаторів, освітлювальних і сигнальних ракет;

— апаратури для комунікації та прослуховування;

— броньованих автомобілів (пасажирських і вантажних);

— бойової зброї, безпілотників, парашутів;

— біноклів, приладів нічного бачення, тепловізорів тощо;

— прокату плоского з інших легованих сталей завширшки 600 мм і більше; скла безпечного, включаючи скло зміцнене (загартоване) або багатошарове; оптичних приладів для слідкування; апаратури для комунікації та прослуховування; радіостанцій ультракороткохвильового і короткохвильового діапазону військового призначення, розвідувально-сигнальної апаратури, їх частин та приладдя; безпілотних літальних апаратів без озброєння та їх частин; броньованих автомобілів — на всіх етапах руху до кінцевого одержувача за умови, що їх кінцевим одержувачем відповідно до сертифікату кінцевого споживача або згідно з умовами договору визначені правоохоронні органи, Міноборони, ЗСУ та інші військові формування, добровольчі формування територіальних громад, утворені відповідно до законів України, інші суб’єкти, що здійснюють боротьбу з тероризмом відповідно до закону або що забезпечують оборону України.

Таким чином, ввезення і постачання перелічених товарів під час ВС охоплені пільгою з ПДВ

Також у період ВС:

— не вважаються використаними в неоподатковуваній/негосподарській діяльності товари, передані в державну або комунальну власність, у тому числі на користь добровольчих формувань територіальних громад, а також надані на користь інших осіб для забезпечення оборони України, а також

— не вважається постачанням безоплатна (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передача будь-яких товарів / надання будь-яких послуг ЗСУ, Нацгвардії, СБУ, Службі зовнішньої розвідки, Держприкордонслужбі, МВС, ДСНС, силам цивільного захисту, Управлінню держохорони, Держслужбі спецзв’язку, добровольчим формуванням територіальних громад, іншим утвореним відповідно до закону України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, які утримуються за рахунок коштів держбюджету, ДСНС

Тому при такій передачі товарів / наданні послуг ні мінбазні ПЗ (за п. 188.1 ПКУ), ні компенсуючі ПЗ (за п. 198.5 ПКУ) не нараховуються. Податкові накладні на такі передачі складати не треба, в декларації з ПДВ такі операції не відображаються

2) Щодо податку на прибуток

За загальними правилами працює збільшуюча різниця за п.140.5.9 ПКУ ( передання ТМЦ будь-яким неприбутковим організаціям), При цьому відповідно до п.69.6. підр. 10 р. ХХ ПКУ, коригування, встановлені підпунктом 140.5.9 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу, не проводяться щодо сум коштів або вартості спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів та медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг, які добровільно перераховані (передані) Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави та наданої гуманітарної допомоги з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу у зв’язку з військовою агресією Російської Федерації проти України, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, сум коштів, перерахованих на спеціальні рахунки, відкриті Національним банком України для збору коштів.

Отже передання ТМЦ військовим частинам ні підпадає під коригування

Таким чином, по ПДВ - це не обьєктна операція без нарахування компенсуючих ПЗ за п.198.5. По податку на прибуток: при переданні ТМЦ військовій частині, списуєте ТМУ на витрати і не коригуєте фінрезультат Раді допомогти, звертайтесь ще