Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. ТОВ в Україні (виробляє меблі) має дочірню компанію в Польщі. Планує експотрувати товар на дочірню компанію, з якої здійснювати подальший продаж в інші країни. Чи буде така операція з постачання товару від материнської до дочірньої компанії об*єктом для ПДВ та чи буде виникати дохід у материнської компанії. Чи буде зараховуватись така операція в ліміт для визнання операцій контрольованими? Завчасно дякую.

ТК

Таїса, консультант

експерт

22.05.2023 | 12:51

Очікує відповідь

З юридичної точки зору дочірнє підприємство – це підприємство, яке є залежним від іншого підприємства (ч 8 ст. 63 Господарського кодексу). При цьому воно може бути будь-якої організаційно-правової форми. дочірнє та материнське підприємства є пов’язаними особами, а тому працюють деякі особливі правила оподаткування, зокрема застосовуються звичайні ціни для визначення бази оподаткування, зокрема щодо нарахування ПДВ. При експорті діє загальне правило - нульова ставка по ПДВ.

Щодо доходу материнської компанії для підприємства, яке веде облік за методом участі в капіталі. Для обліку фінінвестицій за МУК передбачено субрахунок 141. Тобто при первісному визнанні фінінвестиції, які обліковуються за цим методом, зараховують у дебет субрахунку 141 за собівартістю їх придбання.

Надалі на кожну дату балансу балансову вартість фінінвестицій переглядають з урахуванням зміни загальної величини власного капіталу об’єкта інвестування.

Збільшення балансової вартості фінінвестицій (Дт 141) на суму, яка є часткою інвестора в чистому прибутку об’єкта інвестування за звітний період (Кт 721 «Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства», 723 «Дохід від інвестицій в дочірні підприємства»)

Зменшення балансової вартості фінінвестицій (Кт 141) на суму яка є часткою інвестора в чистому збитку об’єкта інвестування за звітний період (Дт 961 «Втрати від інвестицій в асоційовані підприємства», 963 «Втрати від інвестицій в дочірні підприємства»).

Податкові різниці. Якщо підприємство застосовує метод участі в капіталі та є платником податку на прибуток – великодоходником, то доходи та витрати, які нараховано за методом участі в капіталі, підлягають коригуванню у фінансовому результаті;

У підприємствам, які можуть мати контрольовані операції, слід брати до уваги й доходи, які вони нараховують на свої інвестиції, що обліковуються в іноземні дочірні підприємства. Адже такі визнання доходу за методом участі в капіталі саме собою може бути контрольованою операцією, на що вказано у ІПК ДПС від 16.08.2021 р. № 3012/ІПК/99-00-21-02-02-06).

Також зауважте: якщо дочірні підприємство – іноземне, то щодо українського материнського підприємства працюють правила ст. 39-2.2 ПК щодо контрольованих іноземних компаній (КІК). Раді допомогти, звертайтесь ще!