Заголовок тимчасово відсутній

У 2022 році у ФОП на ЗС внесено зміни щодо заповнення декларації, додатку Ф2 та Додатку по ЄСВ. При заповненні Додатка Ф2 слід звернути увагу на те, що:

• доходи подаються за кожним видом економічної діяльності (кодом КВЕД) у Додатку Ф2;

• чистий оподатковуваний дохід рахується по кожному виду діяльності окремо (графа 9 розділу І Додатка Ф2). Якщо за певним видом діяльності виникає від’ємне значення, то графа 9 розділу І Додатка Ф2 у такому рядку прокреслюється;

• якщо є доходи і витрати від реалізації власної сільськогосподарської продукції, то їх слід з 01 січня 2022 року відображати роздільно від доходів і витрат від реалізації по іншим видам господарської діяльності;

• при підрахунку підсумку за графою 9 розділу І (сума чистого оподатковуваного доходу) до уваги беруться лише позитивні значення. Це значить, що «мінус» по певному виду діяльності не зменшує загальний прибуток (чистий оподатковуваний дохід) ФОП. Про це неодноразово повідомляли податківці у своїх консультаціях, зокрема 104.09 ЗІР;

• загальна сума податку зменшується на суму авансових платежів, що наводиться у ряд. 1.3 розділу ІІІ Додатка Ф2.

При заповненні Додатка ЄСВ 1 слід звернути увагу на те, що:

• у графі 3Додатка ЄСВ1 наводиться фактична сума чистого доходу за відповідний місяць «за себе». Якщо такий дохід відсутній, то ставимо «нуль»;

• сума ЄСВ до сплати не може бути меншою внеску з мінімальної бази нарахування ЄСВ (одна мінімальна зарплата) та не може бути більшою внеску з максимальної бази ЄСВ (15 мінімальних зарплат). Наприклад, за жовтень-грудень 2022 року ЄСВ складає 1474 грн (мінімальний) та 22110 грн (максимальний). Так, якщо дохід за жовтень-грудень 2022 року був менший за мінімальну зарплату 6700 грн то мінімальна сума ЄСВ – 1474 грн (6700×0,22). В свою чергу, для доходів за січень-вересень 2022 року мінімальна база 6500 грн, а мінімальна сума ЄСВ – 1430 грн (максимальна сума ЄСВ – 21450 грн);

• у зв’язку з воєнним станом є можливість не нараховувати ЄСВ за березень-грудень 2022 року (п. 9-19 розд. VIII Закон № 2464). Дане право поширюється й на 12 наступних місяців за місяцем скасування воєнного стану. Якщо таке рішення прийнято, то залишаємо відповідні комірки порожніми;

• якщо підприємець одночасно є найманим працівником, а ЄСВ за нього сплатив роботодавець, то ЄСВ «за себе» не нараховується. Виняток – якщо роботодавець сплатив ЄСВ менший, ніж мінімальний;

• у місяці з нульовим доходом підприємець має право або не сплачувати ЄСВ взагалі, або самостійно визначити базу для нарахування ЄСВ;

• графа 5 зі ставкою ЄСВ заповнюється завжди, навіть коли у графі 4 з сумою доходу стоїть «0,00».

Таким чином, дані декларації та додатку ЄСВ 1 у ФОП на ЗС відрізняються. А збиток у одному місяці не переноситься на наступні місяці. Така позиція ДПС з даного питання є не зовсім вірною, оскільки ФОП не може зменшити свій чистий прибуток на суму збиткових місяців. Раді допомогти, звертайтесь ще