Відповідь на запитання: Якщо договірні відносини щодо постачання товарів/послуг наявні, то на дату надходження коштів на банківський рахунок у платника податку виникають податкові зобов'язання з ПДВ. Якщо договірних відносин щодо постачання товарів/послуг між суб'єктами господарювання немає, то отримані неналежним отримувачем кошти, які повернено у встановлений п'ятиденний строк, не підлягають оподаткуванню ПДВ.

У вказаному роз'ясненні під час визначення п'ятиденного строку ДФСУ посилається на ст. 6 Указу Президента України "Про заходи щодо нормалізації платіжної дисципліни в народному господарстві України" від 16.03.95 р. № 227/95 (далі - Указ № 227/95). Проте Указ № 227/95 утратив чинність у зв'язку з уведенням у дію Закону України "Про валюту і валютні операції" від 21.06.2018 р. № 2473-VIII (далі - Закон № 2473-VIII). При цьому нововведений Закон № 2473-VIII не містить посилань на строки повернення помилково перерахованих грошових коштів. Тому, на нашу думку, у таких ситуаціях неналежний отримувач має три робочі дні для повернення отриманих коштів за аналогією до банків, що помилково переказали кошти. Зокрема, про це йдеться в п. 2.35 Інструкції НБУ № 22.

Відповідно, якщо в 3 дні кошти повернуті, то ПН не потрібно виписувати на помилково перераховані кошти.

Раді допомогти, звертайтесь ще!