Заголовок тимчасово відсутній

Відповідь на запитання: ні, це не пересорт. При встановленні пересортиці слід провести взаємне зарахування надлишків і нестач. Однак є умови визнання пересортиці, а саме (ч. 5 розділу IV Положення № 879): 1). запаси однакового найменування; 2). надлишок і нестача однакові кількість, період виникнення та МВО.

Таким чином, не можна зараховувати пересортицю між різними МВО або зараховувати надлишок фільтрів у нестачу палива. Тому ФОП потрібно оприбутковувати надлишки та нестачу. Нарахування ПДВ при оприбуткуванні залишку немає. Така операція не належить до операцій з постачання товарів, так як за пп. 14.1.191 ПКУ постачання передбачає перехід права власності (продаж, обмін, дарування тощо) (роз’яснення ДПС у 101.02 ЗІР). Це стосується не тільки запасів, а й необоротних активів. На жаль, надлишок ТМЦ слід включати у дохід платника єдиного податку (ІПК від ДФС від 03.08.2018 р. № 25569/6/99-99-12-02-03-15). Ця досить спірна позиція, але ДПС наполягає на сплаті єдиного податку з вартості оприбуткованих активів. Причина в тому, що за п. 292.3 ПКУ доходом єдиноподатника є будь-який дохід отриманий у тому числі й у матеріальній або нематеріальній формах, включаючи: подаровані товари, що оформлені письмовими договорами дарування, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації; товари, які передані платнику ЄП на зберігання та використані ним. Єдиноподатнику буде складно довести, що такі активи не були подаровані, якщо на них відсутні документи. При оприбуткуванні нестачі масла обсяг їхньої нестачі слід порівняти з нормами природного убутку (п. 4 розділу IV Положення № 879). За відсутності норм природного убутку втрата розглядається як нестача понад норму (п. 4 розділу IV Положення № 879). Якщо нестача відбувається в межах норм природного убутку, то вона вважається такою, що стосується господарської діяльності (пп. 14.1.136 ПКУ), а тому податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються. Нестача у платника ПДВ за наявності винної особи – це постачання товару, за відсутності – негосподарське використання. ПДВ є в обох випадках. При виникненні нестачі понад норми природних втрат, якщо винної особи немає слід нарахувати податкове зобов’язання, так як такі запаси не використані в господарській діяльності (п. 189.1 ПКУ, пп. «г» п. 198.5 ПКУ). Податкове зобов’язання нараховується виходячи з вартості придбання таких ТМЦ у платників ПДВ (лист ДФС від 01.02.2018 р. № 418/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Не треба нараховувати ПДВ: 1). якщо ТМЦ були придбані у неплатників ПДВ; 2). на ту частину виробничої собівартості, яка сформувалася за рахунок нематеріальної складової, наприклад оплати праці, ЄСВ тощо. Для нарахування податкового зобов’язання необхідно скласти зведену податкову накладну. Оприбуткувати нестачу та залишки без салати податкових податків не вдасться. Надлишок фільтрів включають у дохід ФОП на ЄП за цінами придбання, на суму недостачі потрібно нарахувати ПДВ за компенсуючою ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще