Щоби мати статус неприбуткової організації для цілей оподаткування, установа або організація повинна:
1. Бути створеною та зареєстрованою відповідно до закону, який регулює її діяльність.
2. Мати установчі документи, в яких:
- заборонено розподіляти прибуток між засновниками, працівниками чи іншими пов’язаними особами (виняток – зарплата і нарахування ЄСВ);
- у разі припинення діяльності передбачено передання активів іншій неприбутковій організації або зарахування коштів до бюджету.
Це правило не поширюється на ОСББ, їх асоціації та житлово-будівельні кооперативи.
3. Бути включеною до Реєстру неприбуткових установ та організацій.
Для бюджетних установ достатньо лише наявності реєстрації – вимога щодо установчих документів не застосовується.
Згідно з підпунктом 133.4.2 ПКУ, усі доходи неприбуткової організації повинні використовуватись виключно на її утримання, досягнення цілей і завдань, передбачених установчими документами. У релігійних організацій дозволено також спрямовувати кошти на доброчинність, милосердя й гуманітарну допомогу.
Якщо неприбуткова організація:
- створена та зареєстрована належним чином,
- внесена до Реєстру,
- не розподіляє доходи між учасниками чи працівниками,
- використовує доходи лише на статутні потреби,
вона не сплачує податок на прибуток навіть із доходів, отриманих від продажу товарів, послуг, робіт чи майна.
У разі порушення хоча б однієї з вимог пункту 133.4 ПКУ (а для релігійних організацій – також їхніх спеціальних умов), така організація:
- виключається з Реєстру, і щодо неї визначається податкове зобов’язання з податку на прибуток, як для звичайного платника.
Джерело: ДПС
Статті на тему:
Податкові зміни для неприбуткових організацій – 2025
Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації: інструкція