Якщо юридична особи 3 групи ЄП самостійно виправляє виявлені помилки шляхом подання уточнюючого розрахунку, має надати Декларацію з відповідною позначкою «Уточнююча» у рядку 1 розд. І «Загальні відомості» (далі – розд. І) Декларації.
Уточнюючі Декларації подаються окремо за кожний податковий (звітний) період, що уточнюється.
При цьому у складі уточнюючої Декларації за податковий (звітний) період – рік подається додаток «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» (далі – Додаток), якщо такий Додаток подавався у складі річної Декларації, яка уточнюється.
У рядку 3 розд. І податковий (звітний) період, за який уточнюється Декларація, – ставиться відмітка в одній із клітинок: І квартал, півріччя, три квартали або рік та проставляється рік.
В розділах ІІ «Дохід, що підлягає оподаткуванню» (далі – розд. ІІ) та ІІІ «Розрахунок податкових зобов’язань з єдиного податку» (далі – розд. ІІІ) уточнюючої Декларації зазначаються правильні показники з урахуванням уточнень наростаючим підсумком.
При цьому рядок 12 графи 3 або 4 підлягає обов’язковому заповненню.
У разі подання Декларації за податкові (звітні) періоди, відмінні від річного, або річний період, платниками у яких не виникає обов’язок подавати Додаток у складі Декларації за податковий (звітний) рік у рядку 12 графи 3 або 4 відображається значення граф 3 або 4 рядка 10 Декларації.
У рядках 13 – 18 розд. ІV «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» (далі – розд. ІV) уточнюючої Декларації зазначається сума уточнень податкових зобов’язань, яка розраховується шляхом порівняння показників уточнюючої Декларації та Декларації, яка уточнюється, а також сума нарахованого штрафу, зокрема:
- у рядку 13 – сума податку за даними раніше поданої Декларації, що уточнюється (рядок 12 Декларації, що уточнюється);
- у рядку 14 – уточнена сума податкових зобов’язань за податковий (звітний) період, у якому виявлена помилка (зазначається тільки позитивне значення);
- у рядку 15 – сума єдиного податку (недоплата), яка збільшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (рядок 14 – рядок 13 Декларації, якщо рядок 14 > рядка 13);
- у рядку 16 – сума податку, яка зменшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (зазначається тільки позитивне значення) (рядок 13 – рядок 14 Декларації, якщо рядок 13 > рядка 14);
- рядки 17 – 18 Декларації з позначкою «Уточнююча» не заповнюється.
У розд. V «Визначення податкових зобов’язань по військовому збору» (далі – розд. V) уточнюючої Декларації, який згідно з приміткою 4 до Декларації заповнюється платниками єдиного податку відповідно до підпунктів 1.2, 1.3 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ з 01 січня 2025 року, зазначається:
- у рядку 19 – сума нарахованого військового збору за податковий (звітний) період (рядок 5 уточнюючої Декларації х 1 відс.);
- у рядку 20 – сума нарахованого військового збору за минулий податковий (звітний) період (значення рядка 19 Декларації попереднього податкового (звітного) періоду);
- у рядку 21 – сума нарахованого військового збору до сплати за податковий (звітний) період (рядок 19 - рядок 20);
- у рядку 22 – сума військового збору, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними раніше поданого звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка (рядок 21 Декларації, що уточнюється);
- у рядку 23 – уточнена сума податкових зобов’язань військового збору за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка (переноситься значення рядка 21 уточнюючої Декларації);
- у рядку 24 – збільшення суми військового збору, яка підлягала перерахуванню до бюджету (рядок 23 - рядок 22, якщо рядок 23 > рядка 22);
- у рядку 25 – зменшення суми військового збору, яка підлягала перерахуванню до бюджету (рядок 23 - рядок 22, якщо рядок 23 < рядка 22).
При цьому якщо уточнююча Декларація подається за податковий (звітний) період, в якому податкові зобов’язання по військовому збору не визначались, розд. V не заповнюється.
Слід зазначити, що відповідно до п.п. 69.38 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ тимчасово, на період з 01 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 ст. 50 ПКУ, та пені.
Податківці звертають увагу, що якщо помилки, виявлені в розділах ІІ та ІІІ Декларації, не призвели до зміни податкового зобов’язання за податковий (звітний) календарний квартал (рядок 12 Декларації, що уточнюється, заповнено вірно), то в уточнюючій Декларації у розд. ІV заповнюються показники рядків 13 та 14, а рядки 15 – 18 не заповнюються.
Джерело: ЗІР, категорія 108.01.05
Статті на тему:
Уточнююча декларація ФОП 3 групи: складання, зразки, нова позиція ДПС
Як юрособі 3 групи знайти рахунок для сплати військового збору у 2025 році: інструкція
Декларація платника єдиного податку – юридичної особи 3 групи: інструкція