Рентна плата 2025

Рентна плата - це загальнодержавний податок, який справляють за:

1. користування надрами для видобування корисних копалин;
2. користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин;
3. користування радіочастотним спектром (ресурсом) України;
4. спеціальне використання води;
5. спеціальне використання лісових ресурсів;
6. транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України (пп. 14.1.217 Податкового кодексу України; ПКУ).

Платники рентної плати

Платником ренти стає той, хто має спеціальний дозвіл або ліцензію.

Отримати такий дозвіл або ліцензію можливо онлайн через Дію або через електронні державні платформи відповідного виконавчого державного органу, до повноважень якого віднесено цю функцію, не відвідуючи сам орган чи ЦНАП. Утім можливе також подання документів на отримання дозволу або ліцензії особисто або поштою. Інформацію щодо порядку отримання того чи іншого дозвільного документу можна знайти на сайтах відповідних держорганів (див. наприклад, на Порталі електронних послуг дозволів Держводагентства).

Важливо! Платником ренти є первинний користувач ресурсів, який має дозвіл або ліцензію на спецкористування. У разі переходу права власності на об’єкт рентної плати, правонабувач повинен переоформити відповідні дозволи або ліцензії на себе, а попередньому власнику необхідно анулювати відповідні дозвільні документи у встановленому порядку для уникнення сплати рентної плати

Для зручності перелік платників для кожного виду ренти наведемо у Таблиці.

На замітку! Суб’єкт господарювання, що здійснює видобування підземних вод (прісні або мінеральні), є платником рентної плати: за користування надрами для видобування корисних копалин та за спеціальне використання води (роз'яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області)

Об’єкт та база оподаткування рентною платою

За користування надрами для видобування корисних копалин

Об’єктом оподаткування рентною платою за користування надрами для видобування корисних копалин по кожній наданій у користування ділянці надр, що визначена у відповідному спеціальному дозволі, є обсяг товарної продукції гірничого підприємства – видобутої корисної копалини (мінеральної сировини), що є результатом госпдіяльності з видобування корисних копалин у відповідному звітному періоді, види якої встановлені кондиціями на мінеральну сировину об’єкта (ділянки) надр (п. 252.3 ПКУ).

Разом з тим не оподатковують:

1. корисні копалини місцевого значення і торф, видобуті землевласниками для власних потреб;
2. колекційні зразки (мінералогічні, палеонтологічні), якщо вони не приносять економічної вигоди;
3. корисні копалини, видобуті під час створення чи реконструкції природоохоронних об’єктів, якщо їх використання не приносить вигоди;
4. дренажні та супутньо-пластові води, які не використовуються для комерційних цілей;
5. корисні копалини, що спрямовують на створення техногенних запасів, без набуття права власності на них;
6. природний газ, який вважається рециркулюючим, та обсяги, що використовуються для власних технологічних потреб.
7. мінеральні води, які видобувають державні дитячі санаторії для лікування;
8. метан (газ), видобутий під час дегазації вугільних родовищ, якщо він не відповідає стандартам природного газу;
9. урановмісні корисні копалини, видобуті на етапі геологічного вивчення, за умови, що дозвіл отримано після 1 січня 2018 року.

Базою оподаткування цією рентою є вартість обсягів видобутих у звітному періоді корисних копалин (мінеральної сировини).

Таку вартість окремо обчислюють для кожного виду корисної копалини (мінеральної сировини) для кожної ділянки надр на базових умовах поставки (склад готової продукції гірничого підприємства) за більшою з таких її величин:

1. за фактичними цінами реалізації відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства – видобутої корисної копалини (мінеральної сировини);
2. за розрахунковою вартістю відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства – видобутої корисної копалини (мінеральної сировини), крім вуглеводневої сировини, а також руд заліза (п. 252.6, 252.7 ПКУ).

За користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин

Об’єктом оподаткування цього виду рентної плати є обсяг підземного простору (ділянки) надр:

1. для зберігання природного газу та газоподібних продуктів – активний об’єм зберігання газу в пористих чи тріщинуватих геологічних утвореннях (пластах-колекторах);
2. для зберігання нафти та інших рідких нафтопродуктів – об’єм спеціально створених та наявних гірничих виробок (відпрацьованих і пристосованих), а також природних порожнин (печер);
3. для витримування виноматеріалів, виробництва і зберігання винопродукції, вирощування грибів, овочів, квітів та інших рослин, зберігання харчових продуктів, промислових та інших товарів, речовин і матеріалів, провадження інших видів господарської діяльності – площа підземного простору, що надана у користування в спеціально створених та існуючих гірничих виробках (відпрацьованих і пристосованих), а також природних порожнинах (печерах) (п. 253.3 ПКУ).

Не справляють ренту:

1. за використання транспортних тунелів та інших підземних комунікацій, колекторно-дренажних систем та об’єктів міського комунального господарства;
2. за використання підземних споруд на глибині не більш як 20 м, збудованих відкритим способом без засипання або з подальшим ґрунтовим засипанням.

За користування радіочастотним ресурсом України

Об’єктом оподаткування відповідною рентною платою є ширина смуги радіочастот. Її визначають як частину смуги радіочастот загального користування у відповідному регіоні та зазначають у відповідних ліцензіях, дозволах та присвоєннях, визначених у п. 254.1 ПКУ.

За спеціальне використання води

Об’єктом оподаткування рентною платою за спецводокористування є фактичний обсяг води, що його використовують водокористувачі (п. 255.3 ПКУ). Причому таку рентну плату, зокрема, не справляють за воду, яку використовують для задоволення винятково власних питних і санітарно-гігієнічних потреб юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців і платників єдиного податку (пп. 255.4.1 ПКУ).

Пп. 255.3.1 та 255.3.2 ПКУ для окремих господарських потреб більш уточнюють об'єкти:

Рентну плату за спецводокористування не справляють:

1. за воду, що використовують для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб населення (сукупності людей, які знаходяться на даній території в той чи інший період часу, незалежно від характеру та тривалості проживання, в межах їх житлового фонду та присадибних ділянок), у т. ч. для задоволення виключно власних питних і санітарно-гігієнічних потреб юросіб, ФОПів та єдинників;
2. за воду, що використовують для протипожежних потреб;
3. за воду, що використовують для потреб зовнішнього благоустрою територій міст та інших населених пунктів;
4. за воду, що використовують для пилозаглушення у шахтах і кар’єрах;
5. за воду, що забирають науково-дослідні установи за переліком, затвердженим Кабміном, для проведення наукових досліджень у галузі рисосіяння та для виробництва елітного насіння рису;
6. за підземну воду, що вилучають з надр для усунення шкідливої дії вод (підтоплення, засолення, заболочення, зсуву, забруднення тощо), крім кар’єрної, шахтної та дренажної води, що використовується у господарській діяльності після вилучення та/або отримують для використання іншими користувачами;
7. за воду, що забирають для забезпечення випуску молоді цінних промислових видів риби та інших водних живих ресурсів у водні об’єкти;
8. за морську воду, крім води з лиманів;
9. за воду, що використовують садівницькі та городницькі товариства (кооперативи);
10. за воду, що забирають для реабілітації, лікування та оздоровлення реабілітаційні заклади для осіб з інвалідністю та дітей з інвалідністю, підприємства, установи та організації фізкультури та спорту для осіб з інвалідністю та дітей з інвалідністю, які засновані всеукраїнськими громадськими об’єднаннями осіб з інвалідністю (п. 255.4 ПКУ).

За спеціальне використання лісових ресурсів

Об’єктом оподаткування «лісової» ренти є:

- деревина, заготовлена в порядку рубок головного користування;

- деревина, заготовлена під час:

1. поліпшення якісного складу лісів, їх оздоровлення, посилення захисних властивостей (у деревостанах віком понад 40 років – рубки догляду за лісом, вибіркові санітарні рубки, вибіркові лісовідновні рубки, рубки, пов’язані з реконструкцією, ландшафтні рубки і рубки переформування; незалежно від віку деревостанів – суцільні санітарні та суцільні лісовідновні рубки);
2. розчищення лісових ділянок, вкритих лісовою рослинністю, у зв’язку з будівництвом гідровузлів, трубопроводів, шляхів тощо;

- другорядні лісові матеріали (заготівля живиці, пнів, лубу та кори, деревної зелені, деревних соків та інших другорядних лісових матеріалів, передбачених нормативно-правовими актами з ведення лісового господарства);

- побічні лісові користування (заготівля сіна, випасання худоби, заготівля дикорослих плодів, горіхів, грибів, ягід, лікарських рослин, збирання лісової підстилки, заготівля очерету та інших побічних лісових користувань, передбачених нормативно-правовими актами з ведення лісового господарства);

- використання корисних властивостей лісів для культурно-оздоровчих, рекреаційних, спортивних, туристичних і освітньо-виховних цілей та проведення науково-дослідних робіт (п. 256.2 ПКУ).

За транспортування нафти і нафтопродуктів

Об’єктом оподаткування цією рентною платою:

1. для нафти та нафтопродуктів є їх фактичні обсяги, що транспортуються територією України у податковому (звітному) періоді;
2. для аміаку є сума добутків відстаней відповідних маршрутів його транспортування (переміщення), узгоджених між платником рентної плати та замовником на відповідний податковий (звітний) період, на обсяги аміаку, транспортованого (переміщеного) кожним маршрутом транспортування (п. 256-1.2 ПКУ).

Ставки рентної плати

Ставки кожного виду рентної плати визначені ст. 252–256-1 ПКУ.

За користування надрами для видобування корисних копалин ставки встановлюють у відсотках від вартості товарної продукції гірничого підприємства – видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) (п. 252.20 ПКУ).

Ставки рентної плати за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин, встановлюють залежно від корисних властивостей надр і ступеня екологічної безпеки під час їх використання (п. 253.5 ПКУ).

Ставки рентної плати за користування радіочастотним ресурсом диференційовано залежно від виду радіозв’язку та діапазону радіочастот. Їх визначають за 1 мГц смуги радіочастот на місяць у гривнях (п. 254.4 ПКУ). Тобто саме ширина смуги радіочастот впливає на розмір рентної плати за користування радіочастотним ресурсом.

Розмір рентної плати за спеціальне водокористування залежить від виду спожитої води, мети, місця та регіону споживання, фактичного обсягу використаної води.

Ставки ренти за спеціальне використання лісових ресурсів визначають з урахуванням розподілу лісів за поясами.

Строки сплати рентної плати

Базовий податковий (звітний) період для рентної плати дорівнює календарному кварталу. Але є винятки.

Місячний період установлено для рентної плати:

1. за користування надрами для видобування корисних копалин – нафти, конденсату, природного газу, у т. ч. газу, розчиненого у нафті (нафтового (попутного) газу), етану, пропану, бутану;
2. за користування радіочастотним спектром (радіочастотним ресурсом) України;
3. за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України.

Рентну плату, визначену у податковій декларації за податковий (звітний) період, сплачують до бюджету протягом 10 календарних днів після закінчення граничного строку подання такої податкової декларації (п. 257.5 ПКУ).

Увага! Ренту за спеціальне використання лісових ресурсів лісокористувачі сплачують щокварталу рівними частинами від суми рентної плати, зазначеної в спеціальних дозволах, виданих у відповідному календарному році

Розрахунок рентної плати

Платники самостійно обчислюють суму податкових зобов’язань з рентної плати за формулами, наведеними у відповідних додатках до декларації з рентної плати, які є її невід’ємною частиною.

Відповідний тип додатка забезпечує обчислення податкового зобов’язання за відповідним видом об’єкта оподаткування.

Джерело: 7eminar

Стаття за темою:

Податкова декларація з рентної плати: інструкція заповнення

Шаблони та зразки докуметів:

Податкова декларація з рентної плати

Розрахунок з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин

Розрахунок з рентної плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин

Розрахунок з рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України

«Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води»

«Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування»

«Розрахунок з рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами»

«Розрахунок з рентної плати за транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України»