Податкова декларація з рентної плати: інструкція заповнення

Хто подає декларацію з рентної плати

Звітувати рентну плату мають ті, хто маючи відповідні дозволи, здійснюють діяльність з користування природними ресурсами або транспортування таких ресурсів через проводи (ст. 251 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).

Ідеться про декларантів рентної плати за:

1. користування надрами при видобутку корисних копалин – спецдозвіл на користування надрами, який видають Держгеонадра;
2. користування надрами в інших цілях, ніж видобуток корисних копалин – спецдозвіл на користування надрами, що не пов’язане з видобутком корисних копалин від Держгеонадр;
3. користування радіочастотним ресурсом – дозвіл за експлуатацію радіочастотного засобу, ліцензія на користування радіочастотним ресурсом або ліцензія на мовлення від УДЦР;
4. спеціальне користування водою – дозвіл на спецводокористування від Держводагентства, який видається через його територіальні органи. Перевірити інформацію про дозвіл можна на Порталі електронних послуг дозволів Держводагентства;
5. спеціальне користування лісовими ресурсами – дозвіл на спецвикористання лісу від Держлісагентства;
6. транспортування нафти і нафтопродуктів через магістральні проводи – відповідна ліцензія від НКРЕКП;
7. транзит аміаку трубопроводами – дозволи Держпраці.

На замітку! Якщо є дозвіл/ліцензія на використання природного ресурсу, але ресурс не добувається, не використовується чи використовується у звільнених від застосування ренти напрямах, то «нульову» декларацію з рентної плати подавати все одно потрібно

В які строки подавати декларацію з рентної плати

Базовий податковий (звітний) період для рентної плати дорівнює календарному кварталу. Утім для низки видів рент — календарному місяцю (п. 257.1 ПКУ).

Податкову декларацію з рентної плати (далі – Декларація) подають за:

1. місячний звітний період – протягом 20 календарних днів після закінчення місяця;
2. квартальний звітний період – упродовж 40 календарних днів після закінчення місяця.

Податковий період, що дорівнює календарному місяцю, установлено для:

1. рентної плати за користування надрами для видобування вуглеводневої сировини (додаток 2-1 до Декларації);
2. рентної плати за користування радіочастотним спектром (радіочастотним ресурсом) України (додаток 4-1 до Декларації);
3. рентної плати за транспортування нафти та нафтопродуктів магістральними нафтопроводами й нафтопродуктопроводами (додаток 10-1 до Декларації);
4. рентної плати за транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України (додаток 11-1 до Декларації).

Податковий період, що дорівнює календарному кварталу, установлено для:

1. рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин (додаток 1 до Декларації);
2. рентної плати за користування надрами для видобування вуглеводневої сировини під час виконання угоди про розподіл продукції (додаток 2-2 до Декларації);
3. рентної плати за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин (додаток 3 до Декларації);
4. рентної плати за спеціальне використання води (додаток 5 до Декларації);
5. рентної плати за спеціальне використання поверхневих вод для потреб водного транспорту (додаток 6 до Декларації);
6. рентної плати за спеціальне використання води для потреб гідроенергетики (додаток 7 до Декларації);
7. рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування (додаток 8 до Декларації);
8. рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів (крім рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування) (додаток 9 до Декларації).

Куди подавати декларацію з рентної плати

За загальним правилом декларації подають до ДПС за місцем податкової реєстрації платника податку. Однак через те, що об’єкти оподаткування можуть знаходитися на різних територіях, щодо ренти можливі інші місця подання декларації.

Так залежно від виду рентної плати містить звітують з ренти:

1. За користування надрами для видобутку корисних копалин:
2. за місцем знаходження ділянки, з надр якої видобуваються корисні копалини, – якщо вона в Україні;
3. за місцем знаходження платника податку, – якщо ділянка в межах континентального шельфу або морської економічної зони України (пп. 257.3.1 ПКУ).
4. За користування надрами в інших цілях, що не є видобутком корисних копалин – за місцем, де знаходиться ділянка надр (пп. 257.3.2 ПКУ).
5. За користування радіочастотним спектром (радіочастотним ресурсом) України – за місцем податкової реєстрації (пп. 257.3.3 ПКУ).
6. За спеціальне використання води – за місцем податкової реєстрації (пп. 257.3.4 ПКУ).
7. За спеціальне використання лісових ресурсів – за місцезнаходженням лісової ділянки (пп. 257.3.5 ПКУ).
8. За транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України – за місцем його податкової реєстрації (пп. 257.3.6 ПКУ).

Якщо місце обліку не збігається з місцезнаходженням ділянки надр, платник рентної плати за користування надрами та видобування корисних копалин подає:

1. оригінал Декларації — за місцем розміщення ділянки надр;
2. копію Декларації та платіжний документ про сплату — за місцем податкової реєстрації платника або уповноваженої особи (п. 257.6 ПКУ). При цьому у правому верхньому кутку декларації у полі «Копія» роблять позначку «×».

Найменування органу контролю, до якого подають Декларацію, зазначають у полі 3 її лицьової частини.

Яка відповідальність за неподання декларації з рентної плати

Неподання або несвоєчасне подання Декларації тягне за собою штраф у розмірі 340 грн за кожне таке неподання чи несвоєчасне подання.

Ті самі дії, вчиненні платником податків, до якого протягом року застосовували штраф за таке порушення, тягнуть за собою штраф у розмірі 1020 грн за кожне таке неподання або несвоєчасне подання (п. 120.1 ПКУ).

За якою формою подавати декларацію з рентної плати

З рентної плати звітуйте за формою Декларації, затвердженою наказом Мінфіну від 17.08.2015 №719.

Цю форму використовують на всі види рентної плати. Однак для кожної види ренти є окремий додаток (розрахунок).

Завантажити документи:

1. Податкова декларація з рентної плати
2. Розрахунок з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин (Додаток 1)
3. Розрахунок з рентної плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин (Додаток 3)
4. Розрахунок з рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України (Додаток 4-1)
5. Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води (Додаток 5)
6. Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування (Додаток 8)
7. Розрахунок з рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами (Додаток 10-1)
8. Розрахунок з рентної плати за транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України (Додаток 11-1)

Який порядок заповнення декларації з рентної плати

Порядку заповнення Декларації немає. Під час заповнення Декларації слід керуватися поясненнями із примітками у формі Декларації та додатків до неї.

Декларації можуть бути:

1. звітна — подають уперше за відповідний звітний період;
2. звітна нова — подають після виявлення помилки, але до закінчення граничного строку подачі декларації за відповідний звітний період;
3. уточнююча — містить новий розрахунок рентної плати на підставі статті 50 ПКУ, коли платник податку самостійно виявив помилку у раніше поданій Декларації та уточнює її самостійно. Під час поданя уточнюючої декларації у Додатках (розрахунках) заповнюють відповідні рядки «Податкове зобов’язання, що уточняються», «Сума штрафу» (3% суми недоплати), у загальній частині — рядки «різниця» (4.1.1, 4.3.1, 4.6.1 для місячних Декларацій) та «сума штрафу» (4.1.2, 4.3.2, 4.6.2). Місяць, що його уточнюють, позначають у полі 1.2.2 Декларації.

У верхній частині Декларації проти відповідних слів «Звітна», «Звітна нова», «Уточнююча» проставляють позначку «×».

Загалом Декларація містить:

1. загальну частину (звітний період, тип Декларації, загальні суми рентної плати на основі Додатків, типи поданих Додатків тощо);
2. Додатки (розрахунки) — їх заповнюють залежно від виду рентної плати, отримуючи дані для загальної частини Декларації;
3. розділ, що його заповнюють посадові особи ДПС після подання Декларації.

Кожен вид рентної плати, звісно, має свою специфіку.

Увага! Усі показники в Декларації, в т. ч. вартісні, у Додатках проставляють у гривнях з копійками

Після заповнення додатків і пов’язаних з ними рядків основної частини Декларації у рядок 4 заносять загальну суму результатів за всіма видами рентної плати. Підприємства можуть бути платниками і декількох видів ренти. Наприклад, сплачувати ренту за спецводокористування та за користування надрами для видобутку прісної або мінеральної води.

У загальній частині Декларації:

- проставляють позначку «Х» щодо типу Декларації. «Звітна» – це поточна. «Звітна нова» – для виправлення помилок, якщо строк подання не сплив. «Уточнююча» – для виправлення помилок, коли строк подання завершився (при цьому заповнюють відповідні рядки зі штрафами, які і є для кожного виду ренти в основній частині декларації)

- у реквізиті 1 зазначають звітний період, який залежить від виду рентної плати;

- у реквізиті 2 наводять відомості про платника рентної плати:

1. його повну назву;
2. код ЄДРПОУ;
3. код КВЕД;
4. код за КАТОТТГ адміністративно-територіальної одиниці за місцем обліку платника рентної плати (місцезнаходженням контролюючого органу, до якого подають Декларацію);
5. податкову адресу;
6. телефон (факс), e-mail.

- у реквізиті 3 зазначають податковий орган, до якого подають Декларацію;

- у реквізиті 4 зазначають загальну суму податкового зобов’язання з рентної плати, у тому числі за кожним видом ренти. Наприклад, якщо декларують ренту за воду, у декларації вказують відповідну суму у реквізиті 4.4.

- у реквізиті 5 вказують кількість додатків, що подають разом з Декларацією. Всі вони є невід’ємною частиною Декларації, без них вона не дійсна. У відповідній комірці проставляють цифру, яка означає кількість поданих додатків з конкретної ренти;

- у реквізиті 6 наводять опис доповнення до декларації за умови його подання. 

Якщо Декларацію суб'єкт господарювання подає вперше, то разом з нею подає до ДПС копії дозволів на видобуток/використання відповідного природного ресурсу. Щодо рентної плати за спецводокористування, окрім дозволу, подають ще й копію договору на постачання води та статистичний звіт за формою №2ТП-водгосп (пп. 255.11.19 ПКУ).

Все в Декларації заповнювати не треба, а лише рядки, які пов’язані з потрібним видом рентної плати.

На замітку! У додатках до Декларації платники обчислюють податкове зобов’язання за відповідним видом об’єкта оподаткування. Якщо вид об’єкта оподаткування відсутній, то відповідний додаток до Декларації подавати не потрібно

Як подавати декларацію з рентної плати

Декларацію подають до органу ДПС в один із способів:

1. платник податку (уповноважена особа платника) подає особисто;
2. надсилають поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення;
3. надсилають засобами електронного зв’язку в електронній формі (наприклад, через Єдине вікно подання електронної звітності). Ідентифікатори електронної форми Декларації та її додатків – за посиланням.

Джерело: 7eminar

Шаблони та зразки докуметів:

1. Податкова декларація з рентної плати
2. Розрахунок з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин (Додаток 1)
3. Розрахунок з рентної плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин (Додаток 3)
4. Розрахунок з рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України (Додаток 4-1)
5. Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води (Додаток 5)
6. Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування (Додаток 8)
7. Розрахунок з рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами (Додаток 10-1)
8. Розрахунок з рентної плати за транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України (Додаток 11-1)