Розглянемо з точки зору Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Якщо ми говоримо про податковий кредит, а це стаття 198 ПКУ, то право на податковий кредит виникає за першою із подій:
- або дата отримання товару,
- або дата списання коштів з розрахункового рахунку.
В такому випадку питання стоїть про першу подію – це товар. Тож право на податковий кредит виникає виключно після дати отримання товар.
Що стосується податкового зобов'язання, згідно ПКУ, податкові зобов'язання визначаються за першою із подій:
- або дата відвантаження товару,
- або дата отримання коштів на розрахунковий рахунок.
Якщо дата відвантаження товарів у продавця і дата отримання товару у покупця не співпадає, це не є проблемою для податкового кредиту, але треба бути уважними, коли визначити податковий кредит.
Давайте розглянемо на прикладі.
Умовно бачимо ситуацію, що наш продавець відвантажує товар, виписує податкову накладну 30 квітня. 30 квітня видаткова накладна – це перша подія. І відповідно податкову накладну він складає саме 30 квітня. Порушення тут немає, бо дата податкового зобов'язання – дата відвантаження товар.
Далі дивимось на нашого покупця. Товар приїжджає до покупця 1 травня, що зазначено у всіх первинних документах, включаючи і акт приймання передачі цього товару. Тож право на податковий кредит в нього виникає так само по першій події – по даті отримання цього товару. Тож дата відвантаження і дата податкової 30 квітня, а право на податковий кредит в нього виникла лише 1 травня. Тож за цією податковою накладною, яка складена 30 квітня, покупець ФОП має право відобразити податковий кредит лише починаючи із травня місяця.
І пам'ятайте такі ситуації дуже добре знають податківці. І під час перевірки обов'язково перевіряють останні та перші дні місяця щодо визначення податкового кредиту
Джерело: Вікторія Величко