
ФОП
11.12.2025
Продаж сертифікатів єдинниками
Чи може ФОП продавати сертифікат подарунковий? Як ФОПу продати сертифікат, щоб клієнт міг його використати? Можливо пробити як знижку? Відповіді на ці запитання у нашій статті

- Як працює механізм подарункових сертифікатів на практиці
- Чи є сертифікат грошовим засобом розрахунку для ФОП і юросіб
- Відображення сертифікатів у РРО/ПРРО: вимоги фіскалів
- Податкові ризики та альтернативні рішення для єдинників
Як працює механізм подарункових сертифікатів на практиці
З подарунковими сертифікатами у платників єдиного податку (ФОП і юросіб) склалася не дуже добра ситуація на даний час.
На практиці, продавці роздрібних продажів використовують подарункові сертифікати як один з варіантів залучення покупців. Адже такий сертифікат може купити один покупець, а пред'явити до оплати за товар – інший.
Вважалося, що сертифікат – це передоплата, яка сплачена покупцем сьогодні, і може бути використана цим або іншим покупцем в майбутньому, як оплата за конкретний товар.
Але! ДПС бачить цю ситуацію зовсім по-іншому
Чи є сертифікат грошовим засобом розрахунку для ФОП і юросіб
Зокрема, в листі ДПСУ від 03.04.2025 №333/2/99-00-21-03-02-02 (далі – Лист №333) розглядалось питання:
чи може платник єдиного податку (ФОП – група 2 або 3, юридична особа група 3) продавати подарункові сертифікати, а потім приймати їх в якості оплати за поставку конкретних товарів/послуг покупцю? Чи можна вважати це грошовою безготівковою оплатою згідно п. 291.6 Податкового кодексу України (далі – ПКУ)?
Щодо ФОПів-єдинників фахівці ДПС вказали, що згідно з п. 291.6 ПКУ платники єдиного податку першої – третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі – готівковій або безготівковій (у тому числі з використанням електронних грошей).
Нормами розд. ХІV ПКУ не заборонено продаж подарункових сертифікатів, проте розрахунок за товари подарунковим сертифікатом фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку є механізмом розрахунку не у грошовій формі, а отже не дає права фізичній особі – підприємцю застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку і звітності...
Що ж стосується юридичних осіб, контролери зазначили, що здійснення платником єдиного податку розрахунків за товари /послуги подарунковим сертифікатом є механізмом розрахунку не у грошовій формі, що не дає права юридичній особі – платнику єдиного податку 3 групи застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.
При цьому для цілей застосування РРО оплата товарів подарунковим сертифікатом є безготівковою оплатою!
Відображення сертифікатів у РРО/ПРРО: вимоги фіскалів
В цьому ж Листі №333 ДПС пояснює, як саме в чеку РРО має бути відображено проведення оплати сертифікатом:
- продаж товару по повній ціні, форма оплати – безготівкова, сертифікат?
- або продаж товару зі знижкою, сума знижки дорівнює номіналу сертифікату?
За словами податківців у п. 2 розд. ІІ Положення про форму та зміст розрахункових документів/електронних розрахункових документів, затвердженого наказом Мінфіну від 21.01.2016 №13, передбачено, що обов’язковими реквізитами фіскального чека є:
- позначення форми оплати («ГОТІВКА», «БЕЗГОТІВКОВА», «ІНШЕ»),
- сума коштів за цією формою оплати та валюта операції (рядок 18)
- та засоби оплати (вид платіжного інструменту, талон, жетон тощо) (рядок 19).
Виходячи з наведеного, у фіскальному чеку слід відображати у рядку 18 форму оплати «Безготівкова», а у рядку 19 засіб оплати «Сертифікат», при цьому сертифікат є окремим засобом оплати, номінал якого не обов’язково має відповідати загальній вартості товару та який не може розглядатись, як аванс внесений в грошовій формі, відповідно не є знижкою.
Поряд із цим згідно з п. 291.6 ПКУ платники єдиного податку першої – третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі – готівковій або безготівковій (у тому числі з використанням електронних грошей).
Звертаємо увагу, що сертифікат не є грошовою формою оплати.
Податкові ризики та альтернативні рішення для єдинників
Отже, ДПС вважає подарунковий сертифікат по суті самостійним «товаром», який покупець міняє на інший товар, коли розраховується таким сертифікатом. Тому платники єдиного податку (ФОП та юрособи) наразі ризикують втратити статус платника ЄП, якщо будуть приймати в якості оплати подарункові сертифікати
З іншого боку, якщо вважати подарункові сертифікати грошовою сумою розрахунку, то платник єдиного податку фактично може задвоїти собі базу єдиного податку:
- перший раз кошти отримані при продажу сертифіката (проведено через РРО),
- другий раз – як оплата конкретного товару з оплатою сертифікатом (також проведено через РРО).
Вважаємо, що в цій ситуації платник єдиного податку має право застосувати знижку на товар при пред`явленні сертифіката покупцем в сумі номіналу такого сертифіката. Тоді оплата сертифікатом фактично не відбувається, оскільки товар продається зі знижкою і остаточна ціна оплачена готівкою або безготівкою (з карти покупця).
Також через фіскальну пам`ять РРО / ПРРО не проходить «подвійний продаж» (сертифікат + товар в повній ціні, що оплачений сертифікатом), який потім ДПС буде порівнювати з даними ваших декларацій платника єдиного податку.
Надія КОВАЛЬ, експерт з обліку та оподаткування
Читайте більше:
Продаж сертифікатів через касу: які наслідки для ФОП
Продаж сертифікатів через РРО: як складати податкові накладні
Матеріали на сайті https://7eminar.ua можуть містити роз’яснення державних органів та погляди зовнішніх авторів. Їхній зміст не завжди збігається з позицією редакції. Кожна публікація відображає особисту думку автора. Редакція не редагує авторські тексти і не несе відповідальності за їх зміст.
Заробітна плата
02.08.2026
Чи може працівник відмовитися від підвищення зарплати через втрату субсидії
Повідомили працівникам про підвищення окладу з 01.08.2026. Один працівник відмовляється, мотивуючи тим, що може втратити право на субсидію. Чи дійсно працівник може втратити субсидію через підвищення окладу? І чи може він відмовитися від підвищення окладу?

Інше
02.08.2026
Кінцеві бенефіціари 2026: чи діє обов'язок щорічного підтвердження та які штрафи
До початку війни було встановлено термін про надання інформації про кінцевих бенефіціарів в термін місяць з числа і місяця реєстрації юридичної особи. Підкажіть будь-ласка, чи залишається зараз такий обов'язок про надання такої інформації? Яка відповідальність про ненадання інформації?

Аліменти
02.08.2026
Аліменти: у Мін'юсті спростували поширені міфи про їх стягнення та збільшення
Міністерство юстиції роз'яснило, що розмір аліментів може бути збільшений за рішенням суду, якщо змінилися потреби дитини або матеріальний стан сторін. Також у відомстві спростували поширені міфи щодо стягнення аліментів, зокрема про їх автоматичне зменшення після народження другої дитини та неможливість стягнення без офіційного шлюбу

Документообіг, первинні документи
02.08.2026
Мін'юст нагадав порядок підтвердження права власності на нерухомість, набуту до 2013 року
Міністерство юстиції нагадало, що втрата або знищення правовстановлюючих документів не припиняє права власності на нерухомість. У відомстві пояснили, як отримати дублікат документів, коли необхідно звертатися до суду та як зареєструвати право власності в Державному реєстрі речових прав

Судова практика
02.08.2026
Апеляційний суд підтвердив право клієнтки на відновлення коштів після шахрайських операцій щодо неї
Суд зазначив, що твердження банку про розголошення клієнткою конфіденційних даних ґрунтувалися лише на припущеннях. Відтак банк зобов'язаний відновити кошти на рахунку та провести відповідний перерахунок кредитної заборгованості

Освіта
02.08.2026
У Раді пропонують встановити спеціальні правила вступу та скасувати ДПА у 2027 році
У Верховній Раді зареєстровано законопроєкт №15440, який пропонує встановити спеціальний порядок проведення вступної кампанії у 2027 році. Документ передбачає використання результатів вступних випробувань 2024–2027 років, проведення тестування з чотирьох предметів, а також звільнення випускників від державної підсумкової атестації

Цільове фінансування
02.08.2026
Приватні будинки зможуть отримати пільгові кредити на автономне опалення: інфографіка
Українці зможуть оформити кредит до 480 тис. грн на облаштування автономного опалення у приватних будинках. Програма охоплює придбання твердопаливних печей, камінів, димоходів, вентиляції, монтажу та необхідних матеріалів. Реалізацію програми фінансуватиме Національна установа розвитку в межах уже передбачених коштів

Податкова та фінзвітність
01.08.2026
Увага ФОП! Подавайте Податковий розрахунок за ІІ квартал 2026 року вже з 1 серпня: ЗІР від ДПС
Із 17 липня 2026 року набирають чинності нові форми Податкового розрахунку та оновлений Порядок їх заповнення і подання. Уже з 1 серпня роботодавці та інші податкові агенти почнуть звітувати за новими правилами, а для ФОП і осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, повертається квартальний формат звітності. Водночас податкова роз'яснила, коли потрібно подавати новий Розрахунок, а коли повторне звітування не вимагається

ФОП
01.08.2026
ФОП з інвалідністю: яка дата визначає пільгу по ЄСВ – оцінювання, посвідчення чи призначення пенсії
ФОП 2 група ЄП. Отримав інвалідність 3 групи 14.02.2026 – довічно. Посвідчення видано 07.07.2026. Дата проведення оцінювання, Витяг з рішення експертної команди з оцінювання повсякденного функціонування особи видано 03.04.2026. Яка дата є визначальною, щоб розпочати користуватись пільгою та не сплачувати ЄСВ?

Пенсія, соцпільги
01.08.2026
ПФУ роз'яснив порядок заміни посвідчення одержувача державної соціальної допомоги
Пенсійний фонд нагадав, що посвідчення дійсне протягом строку призначення державної соціальної допомоги. Якщо допомогу продовжено або посвідчення втрачено чи стало непридатним, необхідно оформити новий документ

Державний нагляд
01.08.2026
НКРЕКП розробила порядок перевірки тарифів на водопостачання і водовідведення
НКРЕКП оприлюднила проєкт порядку проведення контрольних перевірок правильності встановлення органами місцевого самоврядування тарифів на послуги централізованого водопостачання та водовідведення. Перевірки планують проводити без виїзду на підставі документів і розрахунків, а до обговорення документа запрошують усіх заінтересованих учасників

Торгівля, послуги
01.08.2026
Чи можна повернути товар, придбаний під час розпродажу: роз'яснення
Знижка або участь товару в акції не позбавляє покупця права на його обмін чи повернення, якщо він належної якості та відповідає вимогам Закону «Про захист прав споживачів». Водночас окремі категорії товарів, визначені урядовим переліком, не підлягають обміну чи поверненню навіть у разі належної якості

Пенсія, соцпільги
01.08.2026
ПФУ пояснив, що робити пенсіонерам за кордоном після заміни паспорта
Пенсійний фонд України роз'яснив, як пенсіонерам, які перебувають за кордоном і отримали ID-картку замість паспорта-книжечки, повідомити про це ПФУ. Оновити паспортні дані можна дистанційно через вебпортал електронних послуг, після чого фізичну ідентифікацію дозволено пройти за допомогою Дія.Підпису або відеоконференцзв'язку

Зміни у законодавстві
31.07.2026
Кабмін вніс у ВРУ законопроєкт №15460 про скасування пільги на посилки до 150 євро
Кабінет Міністрів схвалив законопроєкт №15460, розроблений Мінфіном, який змінює правила оподаткування міжнародних поштових та експрес-відправлень. Документ є частиною пакета законодавчих змін разом із законопроєктом №15112-д та покликаний запровадити в Україні європейську модель оподаткування дистанційної торгівлі. Зокрема, пропонується врегулювати порядок сплати ПДВ з посилок вартістю до 150 євро, визначити нові правила декларування товарів та встановити обов’язки для електронних торговельних платформ і поштових операторів. Очікується, що нові правила можуть запрацювати не раніше 1 січня 2027 року

Ліцензії та дозволи
31.07.2026
Мінфін пропонує нові правила відеоспостереження для виробників і зберігачів тютюнової продукції
Мінфін оприлюднив проєкт змін до Порядку функціонування цілодобової системи відеоспостереження на підприємствах, що виробляють або зберігають тютюнові вироби, тютюнову сировину та рідини для електронних сигарет. Документ деталізує технічні вимоги до систем відеоспостереження, встановлює алгоритм дій у разі їх несправності та розширює правила доступу податкових органів до відеозаписів і онлайн-трансляцій

Документообіг, первинні документи
31.07.2026
Зруйновані офіси та втрачені документи: як діяти бізнесу
Якщо підприємство втратило первинні документи через руйнування офісу, потрібно повідомити податкову. Ви маєте 120 днів на відновлення документів. А от платники, які працювали на територіях бойових дій або окупації, можуть подати повідомлення про втрату документів, що дозволить їм уникнути перевірок за відповідні податкові періоди







