Господарство просило надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:
Чи оподатковується єдиним податком (платник єдиного податку 3 група 5%) отримана бюджетна субсидія на одиницю оброблюваних угідь сільськогосподарського призначення (1 гектар) для провадження сільськогосподарської діяльності за програмою «Підтримка фермерських господарств та інших виробників сільськогосподарської продукції»?
Податківці зауважили, що господарством, під час звернення про надання ІПК, не надано інформацію щодо джерела отримання сум бюджетних коштів, тому ДПС надає загальні роз'яснення щодо оподаткування господарських операцій, описаних у зверненні.
Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено розділу XIV Податкового кодексу України (далі – Кодексу).
Порядок визначення доходів та їх склад, зокрема, для платників єдиного податку третьої групи визначено статтею 292 Кодексу.
Податківці також проаналізували приписи ст. 292 Кодексу, зокрема в частині:
- визначення доходу платника єдиного податку юридичної особи;
- переліку, що не включається до доходу.
Так, податківці наголосили, що до складу доходу, визначеного ст. 292 Кодексу, не включаються, зокрема:
суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм (підпункт 4 пункту 292.11 Кодексу).
Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 Кодексу).
Таким чином, не включаються до складу доходу юридичної особи - платника єдиного податку третьої групи суми коштів цільового призначення, що надійшли з бюджету у межах державної програми.
Натомість, сума коштів у вигляді бюджетної субсидії, отримана юридичною особою - платником єдиного податку третьої групи з інших джерел, включається до доходу платника єдиного податку.
Також податківці зазначили, що ст. 36 Кодексу визначено, що платники податку зобов’язані самостійно декларувати свої податкові зобов’язання та визначати відповідність проведення ними операцій.
Джерело: ІПК від 28.04.2025 №2332/ІПК/99-00-04-03-03
