Перелік показників за якими визначається позитивна податкова історія платника ПДВ визначено у додатку 2 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженим Постановою Кабміну від 11.12.2019 №1165 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (далі – Порядок).
Основні пункти для визначення позитивної податкової історії платника ПДВ:
Обсяг постачання:
- загальний обсяг постачання не перевищує 1 млн грн в місяць;
- обсяг постачання одному одержувачу не перевищує 100 тис. грн;
- керівник обіймає аналогічну посаду не більше ніж у трьох платників податків.
Шість послідовних місяців:
- придбання товарів/послуг за конкретними кодами становить не менше 75% загального обсягу придбання;
- постачання товарів/послуг за одним кодом становить не менше 75% загального обсягу постачання;
- значення показника D більше 0,05;
- значення показника Рпоточ менше Рмакс.
Залишкова вартість основних засобів:
- вартість перевищує 5 млн грн;
- керівник та засновник не змінювалися з початку попереднього року.
Площа орендованих земельних ділянок:
- власність/оренда земельних ділянок не менше 200 га або оренда комунальних / державних земельних ділянок не менше 0,5 га.
Середньомісячна сума сплаченого ПДФО:
- сума ПДФО на одну особу перевищує податок з подвійного розміру мінімальної заробітної плати;
- середньомісячна чисельність працюючих не менше п'яти осіб.
Загальна сума сплачених податків:
- сума сплачених податків і єдиного внеску за попередній рік перевищує 10 млн грн.
Сплата ПДВ:
- сума ПДВ за останні 12 місяців перевищує 1 млн грн;
- значення показника D більше 0,05;
- значення показника Рпоточ менше Рмакс.
Виконання умов щодо податкових накладних:
- по податкових накладних/розрахунках коригування, реєстрація яких зупинена, повинні бути подані пояснення і документи;
- загальний обсяг постачання за останні шість місяців перевищує 500 тис. грн.
Виконання умов протягом 36 послідовних місяців:
- відсутність заборгованості зі сплати єдиного внеску та податків;
- вчасна подача податкової звітності;
- вчасна реєстрація податкових накладних;
- середньомісячний обсяг постачання перевищує 500 тис. грн;
- значення показника D більше 0,05;
- значення показника Рпоточ менше Рмакс.
Пунктом 9 Порядку визначено, що платник податку отримує розраховані показники позитивної податкової історії через електронний кабінет.
Отже, платник податку відповідає показникам позитивної податкової історії, якщо такий платник відповідає щонайменше одному з показників позитивної історії, визначених у додатку 2 Порядку.
Джерело: ДПС
Читайте більше:
Облік ПДВ: методологічні та практичні аспекти
Як позбутися ризикового статусу платника ПДВ
ПДВ 2025: ставки, строки сплати, адміністрування та відшкодування
