Пенсійний фонд України, нагадує, що з 1 січня 2025 року змінився термін подання звітності про суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків–фізичних осіб, і суми утриманого з них податку, а також суми нарахованого єдиного внеску (далі – Податковий розрахунок) з квартального на щомісячний.
Податковий розрахунок подають до податкових органів за основним місцем обліку.
Податковий розрахунок складається із Податкового розрахунку і 6 Додатків до нього. Роботодавці, які використовують працю найманих працівників, як і раніше, будуть заповнювати Д1, 4ДФ, Д5, Д6.
Податковий розрахунок подається у строк для податкового місяця, тобто протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця.
Отож щомісячну звітність за лютий 2025 року страхувальникам необхідно подати до 20 березня 2025 року.
Податковий розрахунок: за якою формою подавати?
При поданні Податкового розрахунку страхувальнику слід керуватися наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску і Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску» (далі – Порядок).
Порядок встановлює такі типи Податкового розрахунку:
- «Звітний» – якщо Розрахунок подається за звітний (податковий) період перший раз. Розрахунок із типом «звітний», який прийняв контролюючий орган та який пройшов всі контролі, у тому числі під час завантаження до Реєстру страхувальників та до Реєстру застрахованих осіб, залишається чинним під час прийняття контролюючим органом наступного Розрахунку за такий звітний (податковий) період;
- «Звітний новий» – якщо Розрахунок подається наступним за звітний (податковий) період до закінчення граничного строку подання з даними про уточнення в сумах нарахованого податку на доходи фізичних осіб, військового збору, єдиного внеску та/або реквізитах. Подається у разі виявлення помилок у сумах нарахованого податку на доходи фізичних осіб, військового збору, єдиного внеску у Розрахунку або реквізитах у рядках додатків до Розрахунку та містить виключно коригування даних на підставі інформації з попередньо поданих за такий звітний (податковий) період Розрахунків із типом «Звітний» або «Звітний новий», як передбачено порядком коригування даних Розрахунку (додатків);
- «Уточнюючий» – якщо Розрахунок подається після закінчення граничного строку подання для відповідного звітного (податкового) періоду з даними про уточнення в сумах нарахованого податку на доходи фізичних осіб, військового збору, єдиного внеску та/або реквізитах. Подається у разі виявлення помилок у сумах нарахованого податку на доходи фізичних осіб, військового збору, єдиного внеску у Розрахунку або реквізитах у рядках додатків до Розрахунку та містить виключно коригування даних на підставі інформації з попередньо поданих за минулий звітний (податковий) період Розрахунків, як передбачено порядком коригування даних Розрахунку (додатків).
Принципи виправлення помилок в Податковому розрахунку
Якщо страхувальник самостійно виявив помилки у раніше поданій звітності, граничний термін звітування якої минув, йому необхідно надіслати уточнюючий Податковий розрахунок до такої звітності за формою чинною на час подання уточнюючого Податкового розрахунку.
Принципи проведення коригувань залежать від типу помилок:
- несумові – помилки в реквізитах ПІБ, РНОКПП, ознаках, кількості днів тощо.
- сумові – помилки в базі нарахування ЄСВ та/або сумі ЄСВ.
Несумові помилки виправляються за принципом «виключення» – «включення» за допомогою графи «Ознака (0, 1)». Вилучається помилковий рядок з попередньо поданою інформацією за допомогою ознаки «1» та вводиться рядок із правильною інформацією за допомогою ознаки «0».
Сумові помилки виправляються із застосуванням кодів типів нарахувань (КТН) «2» та «3». Сумові показники можна виправити як в уточнюючому Податковому розрахунку, так і в звітному Податковому розрахунку в майбутньому періоді. При цьому графу «Ознака (0, 1)» не заповнюємо. Наприклад, якщо самостійно донараховуємо базу та/або ЄСВ, то проставляємо КТН «2», якщо зменшуємо – КТН «3».
Також донараховані/сторновані суми ЄСВ необхідно відобразити у відповідних рядках(4,5,6) розділу І Податкового розрахунку.
Якщо після закінчення періоду для звітування за відповідний період необхідно одночасно виправити сумові та несумові помилки, допущені в рядку, сформованому на застраховану особу, то спочатку формується та подається уточнюючий Податковий розрахунок, в якому виправляються несумові помилки. Потім проводиться виправлення сумової помилки.
Слід зазначити, що тип Податкового розрахунку «Звітний новий» подається до закінчення граничного строку подання для відповідного звітного (податкового) періоду та містить інформацію лише за рядками з реквізитами та сумами нарахованого єдиного внеску, які уточнюються. Уточнення проводиться за допомогою «Ознака (0, 1)».
Джерело: ПФУ
До речі, а ви вже читали новину про те, що Звітність з ЄСВ, ПДФО та ВЗ знов пропонують подавати щоквартально.
На думку Антона Янко:
Враховуючи, що одними із ініціаторів проекту є Микола Тищенко, Мар’яна Безугла і Данило Гетманцев, не варто звикати до щомісячної форми. Чекаємо на розвиток подій.