Звіт про власний капітал за формою №4: інструкція заповнення

Звіт про власний капітал – це звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду (абз. 12 п. 3 розд. І Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом Мінфіну від 07.02.2013 №73; далі – НП(С)БО 1).

Хто подає Звіт про власний капітал за формою №4

Звіт про власний капітал за формою №4 подають:

1. Підприємства, що становлять суспільний інтерес.
2. Великі підприємства.
3. Середні підприємства.
4. Малі та мікропідприємства, які прийняли рішення за власним бажанням, що їм доцільніше звітувати за повними формами фінзвітності, а не за спрощеними, форми яких затверджено для них спеціально окремим НП(С)БО 25 «Спрощена фінансова звітність», затверджого наказом Мінфіну від 25.02.2000 №39.

Підстава – пп. 1 п. 2 розд. І НП(С)БО 1.

В які строки подавати Звіт про власний капітал за формою №4

Фінзвітність базово складають за календарний рік.

Водночас до органів статистики підприємства подають ще й проміжну фінансову звітність, яку складають за результатами I кварталу, 1 півріччя, 9 місяців. Склад проміжної фінзвітності:

1. для підприємств, які ведуть облік та складають звітність за нацстандартами: Баланс (ф. №1) і Звіт про фінансові результати (ф. №2);
2. для підприємств, які ведуть облік та складають звітність за міжнародними стандартами: це повний комплект фінзвітності, тобто усі п'ять форм з примітками (у т. ч. Звіт про власний капітал), але в більш стислому викладі ніж за результатами року.

Див. також МСБО 34 «Проміжна фінансова звітність» та лист Мінфіну України від 23.08.2018 №35210-07-10/22399.

Отже, Звіт про власний капітал подають у складі річної звітності – компанії, які ведуть облік і складають фінзвітсть за нацстандартами, а у складі проміжної – лише ті, хто веде облік і складає звітність за МСФЗ.

Куди подавати Звіт про власний капітал за формою №4

Органи статистики

До органів Держстату подають:

1. проміжну фінзвітність (за I квартал, 1 півріччя, 9 місяців) – не пізніше 30 числа місяця, що настає за звітним кварталом;
2. річну фінзвітність – не пізніше 28 лютого наступного за звітним року (п. 5 Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою Кабміну від 28.02.2000 №419; далі – Порядок №419).

Податкові органи

Підприємства – платники податку на прибуток та неприбуткові організації подають фінзвітність разом із декларацією з податку на прибуток (далі – Декларація) чи звітом про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (далі – Неприбутковий звіт) відповідно, до податкової служби, де вони перебувають на обліку (абз. 1, 2 п. 46.2 Податкового кодексу України, далі – ПКУ). Така фінзвітність є додатком до Декларації чи Неприбуткового звіту та їх невід’ємною частиною.

Подають фінзвітність разом із:

1. Декларацією:

1. якщо період звітування з податку на прибуток – календарний квартал (п. 137.4 ПКУ) – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу (пп. 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
2. якщо період звітування з податку на прибуток – календарний рік (п. 137.5 ПКУ) – протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року (пп. 49.18.3, п. 49.20 ПКУ);

2. Неприбутковим звітом, базовий період звітування за яким – рік (пп. 133.4.7 ПКУ) – протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року (пп. 49.18.3, п. 49.20 ПКУ).

Крім того, підприємства ще мають оприлюднювати річну фінзвітність разом з відповідними аудиторськими звітами на своїй вебсторінці або своєму вебсайті (у повному обсязі).

Строки оприлюднення для такої звітності:

1. підприємствами, що становлять суспільний інтерес (крім великих підприємств, які не є емітентами цінних паперів), ПАТ, суб'єктами природних монополій на загальнодержавному ринку та суб'єктами господарювання, які здійснюють діяльність у видобувних галузях, – не пізніше ніж до 30 квітня наступного за звітним року;
2. великими підприємствами, які не є емітентами цінних паперів, та середніми підприємствами, – не пізніше ніж до 1 червня наступного за звітним року;
3. іншими фінансовими установами та недержавними пенсійними фондами, що належать до мікропідприємств та малих підприємств, – не пізніше ніж до 1 червня наступного за звітним року (ч. 3 ст. 14 Закону України від 16.07.1999 №996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»).

Не пропустити жоден дедлайн та уникнути штрафів за прострочки допоможе наш зручний сервіс «Календар бухгалтера». З ним отримаєте усю звітність та платежі в одному місці: на тиждень, місяць і навіть рік!

Яка відповідальність за формою Звіту про власний капітал №4

Неподання до органу статистики

За неподання чи несвоєчасне подання фінзвітності до органів статистики на посадових осіб підприємства можуть накласти адмінштраф:

1. від 170 до 255 грн – за порушення, вчинене вперше;
2. від 255 до 425 грн – за повторне протягом року порушення (ст. 186-3 Кодексу України про адміністративні правопорушення; далі – КпАП).

Неподання до ДПС

Податкова декларація, звіт мають містити обов’язкові реквізити, зокрема інформацію про додатки, що додають до податкової декларації чи звіту та є їх невід’ємною частиною (п. 48.3 ПКУ).

Податкову звітність, складену з порушенням норм ст. 48 ПКУ, не вважають податковою декларацією чи звітом, крім випадків, встановлених п. 46.4 ПКУ (п. 48.7 ПКУ).

Якщо підприємство не є платником податку на прибуток, при цьому є неприбутковою організацією, воно подає фінзвітність разом зі Неприбутковим звітом, що є додатком до неї і її невід’ємною частиною. Підтвердженням подання фінансової звітності разом зі Неприбутковим звітом є позначка «+» у клітинці «ФЗ» таблиці «Наявність додатків» та у таблиці «Наявність поданих до Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації додатків – форм фінансової звітності» у Неприбутковому звіті.

Якщо підприємство не є платником податку на прибуток, а перебуває на спрощеній системі і сплачує єдиний податок, то подавати фінзвітність разом із Декларацією платника єдиного податку не потрібно.

За неподання або несвоєчасне подання платником Декларації чи Неприбуткового звіту передбачено штраф у розмірі 340 грн за кожне таке неподання або несвоєчасне подання (п. 120.1 ПКУ).

На замітку! КпАП не передбачає права органів ДПС складати протоколи про адміністративні правопорушення за неподання або несвоєчасне подання фінансової звітності. На цьому свого часу акцентували увагу фахівці ДПС у Чернівецькій області

Штраф у розмірі 340 грн, передбачений п. 120.1 ПКУ, застосовують до підприємств, які є фінустановами, у разі неподання ними проаудійованої фінзвітності за формами №1-м, 2-м до ДПС (абз. 4 п. 46.2 ПКУ).

Водночас поки в Україні діє воєнний стан, платників податку на прибуток звільнили від відповідальності, передбаченої ПКУ, за неподання річної фінансової звітності, яка підлягає оприлюдненню разом з аудиторським звітом. Умова для такого звільнення – виконання таких обов'язків протягом трьох місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні (абз. 16 пп. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, лист ДПС від 26.05.2023 №12059/7/99-00-04-03-01-07).

Неоприлюднення на сайті

За порушення порядку оприлюднення фінзвітності разом з аудиторським звітом передбачено адмінштраф у розмірі від 17 000 до 34 000 грн (ст. 163-16 КпАП).

Однак під час дії воєнного стану можна оприлюднити фінзвітність не у загальновизначені строки, а протягом трьох місяців після припинення чи скасування воєнного стану (пп. 4-2 п. 1 Закону України від 03.03.2022 №2115-IX «Про захист інтересів суб'єктів подання звітності та інших документів у період дії воєнного стану або стану війни», далі – Закон №2115). До спливу цього строку посадові особи підприємств звільняються від відповідальності за порушення строків оприлюднення фінзвітності разом з аудиторським звітом (пп. 4-1 п. 1 Закону №2115).

Форма, за якою звітують про власний капітал

Форму Звіту про власний капітал містить додаток 1 до НП(С)БО 1.

Увага! Ідентифікатор електронної форми для подання через Електронний кабінет – S0104010 (див. Перелік форм державних статистичних спостережень та фінансової звітності, які можуть подаватись респондентами в електронному вигляді у 2025-2026 роках)

Завантажуйте документи:

1. Звіт про власний капітал. Форма №4
2. Податкова декларація з податку на прибуток
3. Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації

Який порядок заповнення Звіту про власний капітал №4

Порядок заповнення Звіту про власний капітал визначають Методичні рекомендації щодо заповнення форм фінансової звітності, затверджені наказом Мінфіну від 28.03.2013 №433 (далі – Методрекомендації №433). У них описано, які дані відображати в тому чи іншому рядку звітності. Якщо потрібно порівняти показники фінзвітності – керуйтеся Методичними рекомендаціями з перевірки порівнянності показників фінансової звітності, затвердженими наказом Мінфіну від 11.04.2013 №476 (далі – Методрекомендації №476). Але звідки брати дані, із яких рахунків обліку – не зазначено. Допоможемо визначитися із цим та розглянемо покроково, як заповнювати кожен рядок звіту.

Однак, спершу зауважимо, що підприємства мають право:

1. не наводити статті (рядки), за якими відсутня інформація до розкриття. Виняток – випадки, якщо таку інформацію показували в попередньому звітному періоді;
2. додавати статті (рядки) із збереженням їхньої назви і коду рядка з переліку додаткових статей (рядків) фінзвітності, наведених у додатку 3 до НП(С)БО 1, якщо:

1. інформація в статті (рядку) є суттєвою;
2. оцінку статті (рядка) можна достовірно визначити (п. 4 розд. ІІ НП(С)БО 1).

Додаткові (вписувані) статті (рядки) позначені знаком «*».

На замітку! До фінансової звітності включають показники діяльності філій, представництв, відділень та інших відокремлених підрозділів підприємства (п. 6 розд. ІІ НП(С)БО 1)

Також, зважте, що у графах Звіту про власний капітал зазначають лише ті складові власного капіталу, які зазначені у Балансі (п. 5.2 розд. V Методрекомендацій №433).

Шапка

Зазначаємо у реквізитах:

1. «Підприємство» – повну чи скорочену назву суб’єкта господарювання відповідно до статутних документів;
2. «Код за ЄДРПОУ» – код, з яким підприємство фігурує в ЄДРПОУ.

Також наводимо дату завершення звітного року, за який подаємо форму №4. Для 2025 року – це «2025 рік».

Що надалі відображати у рядках наведемо у зручній табличній формі:

Як подавати Звіт про власний капітал за формою №4

Фінзвітність подають до контролюючих органів в електронній формі із дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» від 22.05.2003 №851-IV та «Про електронні довірчі послуги» від 05.10.2017 №2155-VIII.

Подання платниками документів засобами електронного зв’язку в електронній формі здійснюється передбачають норми ПКУ та Порядок обміну електронними документами з контролюючими органами, затверджений наказом Мінфіну від 06.06.2017 №557.

Для платників податків, які обрали спосіб подання звітності засобами електронного зв’язку в електронній формі (в т. ч. і за допомогою Електронного кабінету), ДПС на своєму вебпорталі веде та підтримує в актуальному стані рубрику «Електронна звітність».

Увага! Під час створення звітності, яку подають до ДПС і Держстату, використовуйте формати з першою літерою «S», а саме S0104010 (згідно офіційного Переліку). Звітність, яку подають тільки до ДПС, формують за форматами з першою літерою «J».

Це підтверджує і ДПС (ЗІР, категорія 102.202.02):

Статті за темою:

Проміжна фінзвітність (квартальна/піврічна/за 9 місяців): хто складає і на що звернути увагу

Баланс (Звіт про фінансовий стан) за формою №1: інструкція заповнення

Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) за формою №2: інструкція

Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом) за формою №3: інструкція

Звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом) (форма №3-н): інструкція

Примітки до фінансової звітності за формою №5: інструкція

Інформація за сегментами за формою №6: подання та заповнення

Фінансова звітність малого підприємства за формами №1-м, 2-м: інструкція

Фінансова звітність мікропідприємства за формами №1-мс, 2-мс: інструкція

Декларація з податку на прибуток із додатками: інструкція зі складання

Довідники за темою:

Види фінансової звітності та строки подання

Повний і скорочений склад фінзвітності: хто який подає

Строки, суб’єкти та способи оприлюднення фінансової звітності

Класифікація підприємств за критеріями

Відео за темою:

Фінансова звітність: подаємо без ризику штрафів і аналізуємо показники

Фінансова звітність: ТОП 7 критичних помилок, які коштуватимуть вам штрафів

Фінансова звітність: практичні кейси з підготовки до складання та подання балансу, форми 2 тощо

Фінансова звітність для великих, середніх, малих та мікропідприємств: на що звернути увагу до закриття року

Складання фінансової звітності: що потрібно врахувати та відкоригувати, щоб не потрапити до плану-графіка перевірок

Шаблони та зразки документів:

Звіт про власний капітал. Форма №4

Податкова декларація з податку на прибуток

Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації