«Декретний» із продовженням: як оплатити та оподаткувати

1. Підстави для надання додаткового лікарняного
2. Коли прийняти рішення про оплату такого додаткового лікарняного
3. Розрахунковий період та середня зарплата для оплати додаткового лікарняного
4. Оподаткування допомоги по вагітності та пологах, у т. ч. оплата додаткового лікарняного
5. Як відобразити продовжений листок непрацездатності у зв'язку з вагітністю та пологами у Додатку 5
6. Висновки

Підстави для надання додаткового лікарняного

Згідно зі ст. 179 Кодексу законів про працю на підставі медичного висновку жінкам надається оплачувана відпустка у зв'язку з вагітністю та пологами тривалістю 70 календарних днів до пологів і 56 календарних днів після пологів, починаючи з дня пологів. Загалом тривалість такої відпустки становить 126 днів.

У разі народження двох і більше дітей та у разі ускладнення пологів післяпологова відпустка складає 70 днів, відповідно загальна тривалість буде 140 днів. Тобто у нас є особливі випадки, коли жінці після пологів буде надано додатковий декретний листок непрацездатності на 14 днів.

Коли прийняти рішення про оплату такого додаткового лікарняного

Наприклад. Працівниця перебуває на лікарняному у зв'язку з вагітністю та пологами до 28 серпня. У зв'язку з ускладненими пологами їй 14 липня видали додатковий листок непрацездатності з причиною непрацездатності «Вагітність і пологи» ще на 14 днів, з 29 серпня по 11 вересня. На яку дату має орієнтуватися страхувальник при прийнятті рішення про оплату такого додаткового листка? На 14 липня, коли листок був сформований, чи на 29 серпня, дату з якої продовжується такий страховий випадок?

Пенсійний фонд відповів: нормою розділу III Порядку видачі (формування) листків непрацездатності в Електронному реєстрі листків непрацездатності, затвердженого наказом МОЗ від 17.06.2021 №1234, визначено, що листок непрацездатності з причиною «Вагітність та пологи» вважається виданим через 7 днів з дати відкриття листка непрацездатності.

Оскільки в даному прикладі листок непрацездатності у зв'язку з вагітністю та пологами терміном на 14 днів виданий з 29 серпня року, то статус «готовий до сплати» він набуде через 7 днів після дати видачі, тобто з 6 вересня. Саме з цього дня роботодавець вже може приймати рішення про надання частини допомоги по вагітності та пологах, та подавати заяву-розрахунок для здійснення її фінансування на підставі даного листка непрацездатності.

Чи потрібно визначати нову середню зарплату для такого листка непрацездатності?

Ні, не потрібно. Особливістю в оплаті продовженої декретної відпустки є те, що така відпустка продовжується, другий листок непрацездатності є продовженням першого, відповідно всі 140 днів, це все один і той же страховий випадок.

Розрахунковий період та середня зарплата для оплати додаткового лікарняного

Відповідно до п. 25 Порядку обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затвердженого постановою КМУ від 26.09.2001 №1266, розрахунковим періодом є останні 12 місяців, що передують місяцю, в якому настав страховий випадок. Тому розраховувати нову середньоденну зарплату вам не потрібно, ви її вже визначили, коли оплачували перший листок непрацездатності на 126 днів відпустки по вагітності та пологах. Для бухгалтера тут все просто: потрібно вже розраховану середню зарплату помножити на 14 днів додаткового листка непрацездатності у зв'язку із продовженням.

Оподаткування допомоги по вагітності та пологах, у т. ч. оплата додаткового лікарняного

Допомога по вагітності та пологах, у тому числі оплата додаткового листка непрацездатності на 14 днів, не оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором. Проте єдиний внесок на таку виплату слід нарахувати, адже декретні є базою нарахування ЄСВ. Нараховуйте ЄСВ за ставкою 22% або 8,41% на фактично нараховану суму.

Якщо це звичайна працівниця, це її основне місце роботи й застосовується звичайна ставка ЄСВ 22%, то не забувайте виконати вимогу щодо нарахування ЄСВ виходячи з мінімальної зарплати в тих місяцях, де база нарахування ЄСВ виявилась меншою за розмір мінімальної зарплати.

Інструкціє про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженою наказом Мінфіну від 20.04.2015 №449, визначено, що нарахування ЄСВ за осіб, які перебувають у такій декретній відпустці та отримують допомогу у зв'язку з вагітністю та пологами, проводять за кожен місяць окремо таким чином:

1. визначають середньоденний розмір допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами шляхом ділення нарахованої суми такої допомоги на кількість днів, за які вона нарахована;
2. визначають суму допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами, що припадає на кожен місяць окремо, шляхом множення середньої зарплати такої допомоги на кількість календарних днів кожного місяця, за які вона нарахована;
3. визначають суму ЄСВ шляхом множення розрахованої суми допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами за кожен місяць окремо на ставку ЄСВ.

Якщо після такого розподілу сума допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами за повний місяць менша за мінімальний розмір зарплати, то ЄСВ обчислюють як добуток розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на місяць, за який нараховують таку суму допомоги, і ставки ЄСВ у розмірі 22%.

Причому, якщо у вас нараховано допомогу за продовжений листок непрацездатності, то її суму також включайте до бази нарахування відповідного місяця і вже загальну суму порівнюйте з мінімальною зарплатою. Також контролюйте базу нарахування ЄСВ в останньому місяці такої декретної відпустки, адже після неї працівниця може оформити відпустку для догляду за дитиною до трьох років і нарахованого доходу, окрім частини допомоги по вагітності та пологам, в неї не буде, відповідно вам доведеться донарахувати ЄСВ до мінімального внеску.

Як відобразити продовжений листок непрацездатності у зв'язку з вагітністю та пологами у Додатку 5

В Додатку 5 відображають дати початку і закінчення декретної відпустки. Причому для відпустки по вагітності та пологам є особлива категорія 5, яку зазначають у графі 7. Крім того, в місяці початку такої відпустки показують тільки дату її початку в графі 10.

Висновки

1. У разі народження двох і більше дітей або ускладнених пологів жінці видається додатковий листок непрацездатності тривалістю 14 днів. Декретний лікарняний лист на 14 календарних днів є продовженням попереднього лікарняного листка.
2. Допомогу по вагітності та пологам за 14 днів продовженої декретної відпустки розраховують виходячи з тієї середньої зарплати, що й попередній листок непрацездатності виданий на 126 днів.
3. В Додатку 5 за відповідний звітний період потрібно зазначити дату закінчення відпустки по вагітності та пологах, яка зазначена в додатковому листку непрацездатності.

Читайте більше:

Види помилок при розрахунку лікарняних і декретних: як їх виправляти

Обмеження розміру лікарняних та декретних у 2027 році

Розрахунок декретних у 2026 році: правила, обмеження та приклади

Декрет можна відкласти: що потрібно зробити працівниці

«Декретні» відпустки в Податковому розрахунку