Стоматолог-підприємець: від реєстрації до тонкощів оподаткування та обліку

1. Чому ФОП є оптимальним вибором для стоматолога
2. КВЕДи для стоматолога: як не втратити ліцензію через цифри
3. Вибір системи оподаткування: 2 чи 3 група
4. Медична ліцензія: обов'язкова умова законної практики
5. ПДВ-пільга для ФОП: боротьба з податковою та її зворотний бік
6. РРО/ПРРО та облік товарних запасів
7. Висновок

Почати власний стоматологічний бізнес найпростіше з реєстрації ФОП – це швидко, мінімізує витрати та дає повну свободу. Проте медичний бізнес має свої суворі правила. Щоб уникнути проблем із контролюючими органами, важливо одразу розібратися з ліцензіями, КВЕДами, податками та правилами обліку товарів.

Чому ФОП є оптимальним вибором для стоматолога

Реєстрація ФОП – це найпростіша та найзручніша форма для ведення приватної медичної практики в Україні. Цей статус дозволяє офіційно приймати оплату від пацієнтів, працювати як незалежний підрядник із великими приватними клініками та будувати власний бренд.

Основні переваги:

1. Легальність та безпека: офіційна робота захищає від фінансових санкцій ДПС та відповідальності за ст. 164 Кодексу України про адміністративні правопорушенн (порушення порядку провадження господарської діяльності).
2. Мінімальні бар'єри входу: сама процедура реєстрації є безкоштовною, триває близько 10 хвилин через портал «Дія» за наявності КЕП, а адміністративні витрати на супровід значно нижчі, ніж у юридичних осіб (ТОВ).
3. Податкова оптимізація: спрощена система оподаткування дозволяє сплачувати значно менше податків порівняно із загальною системою або податками із заробітної плати найманого працівника.

КВЕДи для стоматолога: як не втратити ліцензію через цифри

Класифікатор видів економічної діяльності – це основа вашої легальної роботи. Невірно обраний код може стати причиною відмови у видачі медичної ліцензії або призвести до переведення ФОП на загальну систему оподаткування (якщо дохід отримано від незареєстрованого виду діяльності).

Для стоматологічної практики обов'язковим та основним є КВЕД 86.23 «Стоматологічна практика».

Цей клас включає:

1. надання стоматологічних послуг загального та спеціального характеру;
2. зуболікарську практику, ендодонтику, педіатрію, лікування патологій ротової порожнини;
3. послуги ортодонта;
4. ведення операційної стоматологічної діяльності.

Додаткові КВЕДи, які варто додати (про всяк випадок):

1. 86.90 «Інша діяльність у сфері охорони здоров'я» (на випадок розширення спектра супутніх послуг).
2. 47.74 «Роздрібна торгівля медичними й ортопедичними товарами у спеціалізованих магазинах» (якщо ви плануєте продавати пацієнтам зубні пасти, щітки, іригатори тощо).

Кількість КВЕДів не обмежена і не впливає на суму податків. Краще внести ширший перелік одразу, ніж потім витрачати час на внесення змін до реєстру.

Вибір системи оподаткування: 2 чи 3 група

Для стоматологів найкращим рішенням є спрощена система оподаткування (єдиний податок), відповідно до п. 291.4 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Вибір між 2 та 3 групами залежить від вашої бізнес-моделі.

2 група єдиного податку:

1. ідеально підходить для лікаря, який надає послуги виключно населенню (фізичним особам) та іншим платникам єдиного податку.
2. не можна співпрацювати з юридичними особами на загальній системі (наприклад, зі страховими компаніями). Ліміт найманих працівників – до 10 осіб.
3. обсяг доходу обмежений 834 розмірами мінімальної зарплати (у 2026 році це 7 211 598 грн).
4. податки сплачуються щомісяця у фіксованому розмірі, незалежно від того, чи був дохід у поточному місяці (ЄП + ЄСВ + військовий збір).

3 група єдиного податку (ставка 5%):

1. цільова аудиторія – стоматологи, які працюють зі страховими компаніями, приватними клініками (ТОВ на загальній системі) або мають нестабільний дохід.
2. немає обмежень щодо статусу клієнтів чи кількості працівників.
3. річний ліміт значно вищий (у 2026 році – 10 091 049 грн).
4. податки сплачуються щокварталу лише з фактично отриманого доходу (5% ЄП + ВЗ). ЄСВ сплачується окремо.

Медична ліцензія: обов'язкова умова законної практики

Відповідно до п. 15 ст. 7 Закону України від 02.03.2015 №222-VIII «Про ліцензування видів господарської діяльності» (далі – Закон про ліцензування), медична практика підлягає обов'язковому ліцензуванню. Надання стоматологічних послуг без ліцензії є грубим порушенням.

Ключові аспекти ліцензування:

1. вимоги до здобувача деталізовані у Постанові КМУ від 02.03.2016 №285 «Про затвердження Ліцензійних умов провадження господарської діяльності з медичної практики»;
2. ліцензія видається Міністерством охорони здоров'я (МОЗ) України безстроково, згідно з ч. 6 ст. 21 Закону про ліцензування;
3. вартість адміністративного збору становить один прожитковий мінімум для працездатних осіб на день прийняття рішення (ч. 1 ст. 14 Закону про ліцензування);
4. пакет документів включає: заяву, відомості про стан матеріально-технічної бази (приміщення, обладнання), дані про персонал та їхній освітньо-кваліфікаційний рівень.

Нормативний термін розгляду – 10 робочих днів, проте на практиці через бюрократичні нюанси або незначні помилки у заповненні відомостей підприємці часто отримують відмову. Саме тому на етапі ліцензування доцільно залучати профільних юристів.

ПДВ-пільга для ФОП: боротьба з податковою та її зворотний бік

Це одне з найскладніших питань для ФОП-стоматологів.

Чи звільняються медичні послуги ФОП від сплати ПДВ?

Позиція ДПС:

Позиція суду:

Зворотний бік ПДВ-пільги:

РРО/ПРРО та облік товарних запасів

Касові апарати

Згідно зі ст. 3 Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон №265), ФОП, який приймає розрахунки готівкою або через POS-термінал, зобов'язаний застосовувати РРО/ПРРО.

Товарний облік

Тут криється один з найбільших ризиків. Загальне правило говорить, що ФОП на єдиному податку (неплатники ПДВ) звільнені від ведення обліку товарних запасів. Але є виняток:

Відповідно до п. 12 ст. 3 Закону №265, ФОП на єдиному податку зобов'язані вести товарний облік виключно у разі реалізації лікарських засобів та виробів медичного призначення. Порядок обліку регламентується Наказом Мінфіну від 03.09.2021 №496 «Про затвердження Порядку ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб - підприємців, у тому числі платників єдиного податку» (далі – Порядок №496)

Як роз'яснює ДПС (лист від 07.05.2025 №484/2/99-00-07-03-01-02), ситуація кардинально залежить від того, як ви використовуєте ці товари:

1. Виключно надання медичних послуг: якщо ви використовуєте анестезію, пломбувальні матеріали, брекет-системи, імпланти в єдиному циклі лікування пацієнта, і ці матеріали входять у вартість медичної послуги – вести товарний облік не потрібно. Це не є реалізацією товару.
2. Продаж супутніх товарів: якщо у вашому кабінеті стоїть вітрина, з якої пацієнт може окремо придбати зубну пасту, щітку, спеціальні гелі чи ополіскувачі, ситуація змінюється. Навіть якщо ці товари не є ліками, їх реалізація перетворює вас на продавця. А якщо хоча б один товар на вітрині підпадає під визначення "виріб медичного призначення", обов'язок вести облік за Порядком № 496 автоматично поширюється на всі товарні запаси у вашому кабінеті.

Тому, якщо ви не хочете ускладнювати собі бухгалтерію, відмовтеся від роздрібного продажу товарів з вітрини.

Висновок

Легалізація приватної стоматологічної практики як ФОП вимагає суворого дотримання податкового, ліцензійного (Закон про ліцензування) та розрахункового (Закон №265) законодавства. Найбільші ризики сконцентровані в питаннях застосування ПДВ-пільг (ст. 197 ПКУ) та обов'язку ведення товарного обліку (Порядок №496). Делегування фінансового обліку професійним бухгалтерам дозволяє мінімізувати ризики застосування штрафних санкцій та зосередитися виключно на медичній практиці.

Читайте більше:

ФОП-стоматолог: коли виникає обов’язок вести облік товарів

ФОП рекламує свої послуги в Instagram: як уникнути помилок та на що звернути увагу

Оподаткування ПДВ стоматологічних послуг при оплаті третіми особами: роз’яснення ДПС

Чек від стоматолога: чи обов’язково розписувати всі медичні маніпуляції процедури

Фіскальний чек для ФОП-стоматолога: чи достатньо загальної назви послуги