Премія у розрахунку середньої зарплати для відпускних

1. Вимоги законодавства щодо врахування премій у середньому заробітку та їх тлумачення
2. Які преміальні виплати не беруть участі у розрахунку середньої зарплати
3. Приклади врахування премій під час обчислення середньої заробітної плати для відпускних
4. Висновки

Одразу скажемо, розрахунків сьогодні буде чимало, тож готуйте ваші калькулятори.

Вимоги законодавства щодо врахування премій у середньому заробітку та їх тлумачення

Перш за все нагадаємо, що середній заробіток для відпусток визначають за нормами Порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою КМУ від 08.02.1995 № 100 (далі – Порядок № 100). Наведемо ті його норми, які стосуються безпосередньо питання врахування премій під час обчислення середнього заробітку.

Отже, порядок врахування премій та інших заохочувальних виплат врегульовано абз. 3 п. 3 Порядку № 100. Тут читаємо:

Премії (в тому числі за місяць) та інші заохочувальні виплати за підсумками роботи за певний період під час обчислення середньої заробітної плати враховуються в заробіток періоду, який відповідає кількості місяців, за які вони нараховані, починаючи з місяця, в якому вони нараховані.

За для виконання цього припису, роботодавцю потрібно під час обчислення середнього заробітку:

1. Розрахувати частину премії на один день робочий день. Для цього суму премії за підсумками роботи за певний період ділимо на кількість відпрацьованих у цьому періоді робочих днів.
2. Множимо суму премії обчислену за один робочий день на кількість відпрацьованих робочих днів відповідного місяця, що припадає на розрахунковий період.
3. Одержані місячні показники додаємо до заробітку відповідних місяців розрахункового періоду.

Акцентуємо увагу на тому, коли спрацьовує це правило. Ви звісно побачили, що саме премії, нараховані за неповністю відпрацьований період (місяць, квартал, півріччя, рік), слід враховувати під час обчислення середнього заробітку в розмірі, не більшому за фактичний.

Звідси висновуємо: якщо співробітник повністю відпрацював період, за який нарахували премію, сума врахованої премії може бути більшою за нараховану!

Але, що розуміти під повністю відпрацьованим періодом?

Тож навіть коли працівникові встановлено неповний робочий час згадане правило спрацює лише тоді, коли працівник у періоді, за який нараховано премію, не відпрацював встановленої саме для нього тривалості робочого часу. Уявімо, премію за вересень 2024 року нараховано у жовтні, і у вересні працівник відпрацював 84 години із 84. У такому разі це правило не працює. Якщо ж працівник відпрацював скажімо 80 з 84 годин, – дотримуємося обмеження.

Зважайте: для прийнятого у поточному році (але не з першого робочого дня року) працівника у разі нарахування річної премії, завжди маємо справу із неповністю відпрацьованим періодом (див. ситуацію 6).

Наведені правила стосуються усіх премій за підсумками роботи за певний період.

Однак премія може бути нарахована і за поточний місяць. У такому разі в розрахунку середнього заробітку бере участь вся нарахована премія.

З огляду на сказане розберемо пару ситуацій.

Ситуація 1. Премію за ІІ півріччя 2024 нарахували у січні 2025.

У такому разі премію додаємо до заробітку січня – червня 2025.

Ситуація 2. Премію за ІІ півріччя 2024 нарахували у лютому 2025.

А ось у цій ситуації премію додаємо вже до заробітку лютого – липня 2025.

Щоб визначити, які суми премій потрібно додати до заробітків відповідних місяців розрахункового періоду, потрібно підрахувати кількість відпрацьованих працівником днів у І півріччі. Надалі ділимо суму премії на кількість таких днів. Тепер отриману «денну» премію множимо на кількість відпрацьованих працівником днів у відповідних місяцях, до заробітку яких премія буде врахована.

Які преміальні виплати не беруть участі у розрахунку середньої зарплати

Їх згадано у підпунктах «а», «г», «и» та «о» п. 4 Порядку № 100):

1. виплати за виконання окремих доручень (одноразового характеру), що не входять до обов’язків працівника (за винятком доплат за суміщення професій і посад, розширення зон обслуговування або виконання додаткових обсягів робіт та виконання обов’язків тимчасово відсутніх працівників, а також різниці в посадових окладах, що виплачують працівникам, які виконують обов’язки тимчасово відсутнього керівника підприємства або його структурного підрозділу і не є штатними заступниками);
2. премії за підсумками щорічного оцінювання службової діяльності, за винаходи та раціоналізаторські пропозиції, за сприяння впровадженню винаходів і раціоналізаторських пропозицій, за впровадження нової техніки і технології, за збирання і здавання брухту чорних, кольорових і дорогоцінних металів, збирання і здавання на відновлення відпрацьованих деталей машин, автомобільних шин, введення в дію виробничих потужностей та об’єктів будівництва (за винятком цих премій працівникам будівельних організацій, що виплачуються у складі премій за результати господарської діяльності);
3. виплати, пов’язані зі святковими та ювілейними датами, днем народження, за довголітню і бездоганну трудову діяльність, активну громадську роботу;
4. грошову винагороду за сумлінну працю та зразкове виконання службових обов’язків.

Правила розібрали. Наведемо декілька прикладів врахування премій під час обчислення середнього заробітку.

Приклади врахування премій під час обчислення середньої заробітної плати для відпускних

Приклад 1. Премію нараховано у поточному місяці розрахункового періоду, який відпрацьовано неповністю

Працівник бере відпустку на 24 к. дн. у травні 2025. Щомісяця з травня 2024 по квітень 2025 працівник отримував премію у розмірі 5000 грн (премія за поточний місяць). Лютий 2025 працівник відпрацював не повністю, адже був 2 дні у відпустці за власний рахунок, втім сума премії не була зменшена.

У наведеному випадку у розрахунку відпускних бере участь вся сума премії за кожен із місяців. Тобто загальна сума премій за розрахунковий період, яка бере участь у розрахунку середнього заробітку, становитиме 60000 грн (5000 грн х 12 міс). Той факт що працівник не відпрацював пару днів у лютому через відпустку не беремо до уваги, адже йдеться про нарахування премії за лютий, яку нараховано у лютому.

Приклад 2. Премію нараховано у наступному місяці за неповністю відпрацьований попередній місяць

Працівник іде у відпустку на 24 к. дн. у травні 2025. У червні 2024 йому нарахували премію за травень 2024 у розмірі 10000 грн. У травні 2024 працівник відпрацював 18 днів із 23-х робочих, а в червні 2024 – усі 20 р. дн.

У цьому випадку під час обчислення середнього заробітку для нарахування відпускних потрібно обчислити, яку суму премії потрібно взяти до розрахунку.

Розрахунок такий:

10000 : 18 р. дн. травня = 555,56 грн.

555,56 грн х 20 р. дн. червня = 11111,20 грн.

Розрахунок показує 11111,20 грн, але через те, що премію нараховано за неповністю відпрацьований місяць спрацьовує обмеження з останнього речення абз. 3 п. 3 Порядку № 100. Тож у розрахунок потрапить фактична сума премії – 10000 грн.

Приклад 3. Премія за повний місяць, де більше робочих днів ніж у місяці нарахування

Працівникові в червні 2024 нараховано премію за травень у розмірі 6000 грн. У травні працівник відпрацював 23 р. дн., а в червні — 20 р. дн. Працівник йде у відпустку у травні 2025.

Під час обчислення середнього заробітку для відпускних маємо взяти до уваги розрахункову суму премії. І не зважаючи на те, що у травні та червні працівник відпрацював всі робочі дні, не вся премія потрапить до розрахунку середнього заробітку.

6000 грн : 23 р. дн. травня = 260,87 грн

260,87 грн х 20 р. дн. червня = 5217,40 грн.

Приклад 4. Премія за повний місяць, де менше робочих днів ніж у місяці нарахування

Працівникові в травні 2024 нараховано премію за квітень 2024 у розмірі 8000 грн. У квітні 2024 працівником відпрацьовано 22 р. дн., а в травні — 23 р. дн. Працівник йде у відпустку у травні 2025 року.

Розрахунковий період травень 2024 – квітень 2025. Під час обчислення середнього заробітку для нарахування відпускних потрібно обчислити суму премії за квітень 2024, яку буде віднесено до зарплати травня 2024.

У квітні та травні 2024 працівник відпрацював усі передбачені графіком робочі дні – 22 р. дн. та 23 р. дн., відповідно норму із останнього речення абз. 3 п. 3 Порядку № 100 тут не застосовуємо.

Розраховуємо суму премії, яка бере участь в обчисленні середнього заробітку:

8000 грн : 22 р. дн. квітня = 363,64 грн

363,64 грн х 23 р. дн. травня = 8363,72 грн.

Отже, у розрахунках братиме участь навіть більша сума премії ніж була нарахована працівникові.

Приклад 5. Квартальні та річні премії в середньому заробітку для відпускних

У травні 2025 працівник йде у щорічну відпустку. Розрахунковим є період із травня 2024 по квітень 2025. За умовами преміювання працівникові щокварталу нараховували премії у:

1. квітні 2024 за I квартал 2024 – 15000 грн;
2. липні 2024 за ІІ квартал 2024 – 15000 грн;
3. жовтні 2024 за ІІІ квартал 2024 – 10000 грн;
4. січні 2025 за IV квартал 2024 – 20000 грн;
5. квітні 2025 за I квартал 2025 – 20000 грн.

Окрім того:

1. у лютому 2024 р. за 2023 рік працівнику нарахували 50000 грн річної премії.
2. у лютому 2025 р. за 2024 рік була нарахована річна премія у розмірі 70000 грн.

Визначимося із кожною премією окремо залежно від кількості днів періоду за який їх нараховано та кількості днів відпрацьованих у місяцях розрахункового періоду. Починаємо.

Враховуємо квартальні премії

За I квартал 2024

Премія нарахована у квітні 2024 розподіляється на квітень – червень 2024. Але у розрахунковий період входять лише травень та червень 2024.

Припустімо, що у І кварталі 2024 працівник відпрацював 65 р. дн., а у травні та червні 2024 відповідно 23 та 20 р. дн.

Обчислюємо частину премії, яка буде врахована у середньому заробітку за відповідні місяці:

1. Знаходимо суму премії на 1 день періоду, за який її нараховано:

15000 грн : 65 р. дн. = 230,77 грн.

2. Розраховуємо премію, яка припадає на:

1. травень 2024: 230,77 грн х 23 р. дн. = 5307,71 грн;
2. червень 2024: 230,77 грн х 20 р. дн. = 4615,40 грн.

3. Загальна сума премії за ІІІ квартал, яку враховуємо у середньому заробітку:

5307,71 грн + 4615,40 грн = 9923,11 грн.

Як бачимо, участь у розрахунку бере навіть сума премії, яку було нараховано поза межами розрахункового періоду.

За IІ квартал 2024.

Премію нараховану в липні 2024 розподіляємо на липень – вересень 2024. Всі ці місяці у розрахунковому періоді.

Припустімо, що частину вересня 2024 працівник перебував у щорічній відпустці (24 к. дн.). Отже, у IІ кварталі 2024 працівник відпрацював 65 р. дн., а ось у січні, лютому та березні відповідно 23, 22 та 3 р. дн.

Проведемо розрахунки:

1. Сума премії на 1 день періоду, за який її нараховано:

15000 грн : 65 р. дн. = 230,77 грн.

2. Розраховуємо премію яка припадає на:

1. липень 2024: 230,77 грн х 23 р. дн. = 5307,71 грн;
2. серпень 2024: 230,77 грн х 22 р. дн. = 5076,94 грн;
3. вересень 2024: 230,77 грн х 3 р. дн. = 692,31 грн.

3. Знаходимо суму премії за ІІ квартал 2024, яку враховуємо у середньому заробітку:

5307,71 грн + 5076,94 грн + 692,31 грн = 11076,96 грн.

За ІІІ квартал 2024.

Премію нараховану в жовтні 2024 за ІІІ квартал 2024 розподіляємо на жовтень–грудень 2024. Всі ці місяці у розрахунковому періоді.

Отже, у IІІ кварталі 2024 працівник відпрацював 48 р. дн., а ось у жовтні, листопаді та грудні відповідно 23, 21 та 22 р. дн.

Проведемо розрахунки:

1. Сума премії на 1 день періоду, за який її нараховано:

10000 грн : 49 р. дн. = 204,08 грн.

2. Розраховуємо премію яка припадає на:

1. жовтень 2024: 204,08 грн х 23 р. дн. = 4693,84 грн;
2. листопад 2024: 204,08 грн х 21 р. дн. = 4285,68 грн;
3. грудень 2024: 204,08 грн х 22 р. дн. =4489,76 грн.

3. Знаходимо розрахункову суму премії за І квартал 2024:

4693,84 грн + 4285,68 грн + 4489,76 грн = 13469,28 грн.

На перший погляд, сума премії за І квартал, яку мали б врахувати у середньому заробітку, мала б становити 13469,28 грн. Але ми маємо застосувати у цій ситуації обмеження передбачене останнім реченням абз. 3 п. 3 Порядку № 100 і врахувати лише фактично нараховану суму премії, адже працівник не повністю відпрацював І квартал (був у щорічній відпустці). А отже, до уваги беремо премію у розмірі 10000 грн.

За ІV квартал 2024

Премію нараховану у січні 2025 за ІV квартал 2024 розподіляємо на січень, лютий та березень 2025. Всі ці місяці у розрахунковому періоді. У ІV кварталі 2024 працівник відпрацював 66 р. дн., а ось у січні, лютому та березні 2025 відповідно 23, 20 та 21 р. дн.

Проведемо розрахунки:

1. Сума премії на 1 день періоду, за який її нараховано:

20000 грн : 66 р. дн. = 303,03 грн.

2. Розраховуємо премію яка припадає на:

1. січень 2025: 303,03 грн х 23 р. дн. = 6969,69 грн;
2. лютий 2025: 303,03 грн х 20 р. дн. = 6060,60 грн;
3. березень 2025: 303,03 грн х 21 р. дн. = 6363,63 грн.

3. Знаходимо розрахункову суму премії за ІІ квартал 2024, яку враховуємо у середньому заробітку, становитиме:

6969,69 грн + 6060,60 грн + 6363,63 грн = 19393,92 грн.

У наведеній ситуації подальшу участь у розрахунках прийматиме розрахункова сума премії.

За І квартал 2025.

Із премії за І квартал 2025, яку нараховано у квітні потрібно виділити частку, яка припадає на квітень 2025.

У І кварталі 2025 працівник відпрацював 64 р. дн., а у квітні 202522 р. дн.

Тож частка премії, яка братиме участь у розрахунках становитиме:

20000 грн : 64 р. дн. = 312,50 грн;

312,50 грн х 22 р. дн. = 6875,00 грн.

Враховуємо річну премію за 2023 рік

Премію за 2023 рік, яку нарахували у лютому 2024 року, потрібно розподілити на лютий 2024 – січень 2025. Припустімо що у 2023 році працівником відпрацьовано 245 р. дн.

Проведемо розрахунки:

1. Сума премії на 1 день періоду, за який її нараховано:

50000 грн : 245 р. дн. = 204,08 грн.

2. Визначимо, яка частка премії припадає на місяці розрахункового періоду:

1. травень 2024: 204,08 грн х 23 р. дн. = 4693,84 грн;
2. червень 2024: 204,08 грн х 20 р. дн. = 4081,60 грн;
3. липень 2024: 204,08 грн х 23 р. дн. = 4693,84 грн;
4. серпень 2024: 204,08 грн х 22 р. дн. = 4489,76 грн;
5. вересень 2024: 204,08 грн х 3 р. дн. = 612,24 грн;
6. жовтень 2024: 204,08 грн х 23 р. дн. = 4693,84 грн;
7. листопада 2024: 204,08 грн х 21 р. дн. = 4285,68 грн;
8. грудень 2024: 204,08 грн х 22 р. дн. = 4489,76 грн;
9. січень 2025: 204,08 грн х 23 р. дн. = 4693,84 грн;

Загальна сума премії, яка братиме участь у розрахунку становитиме:

4693,84 грн + 4081,60 грн + 4693,84 грн + 4489,76 грн + 612,24 грн + 4693,84 грн + 4285,68 грн + 4489,76 грн + 4693,84 грн = 36 734,40 грн.

Звісно, розрахунок можна спростити та визначати одразу загальну частину премії, яка припала на розрахунковий період. Для цього визначаємо загальну кількість відпрацьованих днів за місяці розрахункового періоду, на які розподіляється премія:

22 р. дн. + 23 р. дн. + 20 р. дн. + 23 р. дн. + 22 р. дн.+ 21 р. дн. + 23 р. дн. 3 р. дн. + 22 р. дн. + 23 р. дн.= 180 р. дн.

204,08 грн х 180 р. дн. = 36734,40 грн.

Враховуємо річну премію за 2024 рік

Премію за 2024 рік, яку нарахували у лютому 2025 року, потрібно розподілити на лютий 2025 – січень 2026. У 2024 році працівником відпрацьовано 244 р. дн.

Проведемо розрахунки:

1. Сума премії на 1 день періоду, за який її нараховано:

70000 грн : 244 р. дн. = 286,89 грн.

2. Визначимо, яка частка премії припадає на місяці розрахункового періоду. За для спрощення зробимо це у загальному. Отже, за місяці розрахункового періоду (лютий, березень та квітень 2025) працівник відпрацював 63 р. дн (20+21+22).

286,89 грн х 63 р. дн. = 18074,07 грн

В результаті обчислень, під час розрахунку середнього заробітку маємо врахувати таку суму премій:

9923,11 грн + 11076,96 грн + 10000 грн + 19393,92 грн + 6875,00 грн + 36734,40 грн + 18074,07 грн = 112 077,46 грн

Приклад 6. Премія за неповний рік у середньому заробітку для відпускних

Працівника, оформили на роботу 1 листопада 2024. Він бере щорічну відпустку у червні 2025. У січні 2025 працівникові була нарахована премія за 2024 у розмірі 3000 грн.

У такій ситуації у вас може постати запитання: на скільки місяців 2024 поширювати премію у 2025 – 2 чи 12?

Ані Порядок № 100, ані фахівці Мінекономіки про це не говорять.

Та ми упевнені, що в ситуаціях, коли у наказі на преміювання йдеться саме про річну премію, її слід поширювати на період 12 місяців починаючи з місяця нарахування. Отже, у наведеному випадку розрахунковим періодом буде період із листопада 2024 по травень 2024. Визначаємо, скільки днів працівником було відпрацьовано у 2024 році – 21 р. дн. + 22 р. дн. = 43 р. дн. Для спрощення припустімо, що загальна кількість відпрацьованих робочих днів за період із січня по травень 2025 становила – 108 р. дн.

Визначаємо, розрахункову суму премії:

3000 грн : 43 р. дн. = 69,77 грн

69,77 грн х 108 р. дн. = 7535,16 грн.

Втім тут спрацьовує спецправило із останнього речення абз. 3 п. 3 Порядку № 100, адже працівник не відпрацював усього періоду, за який нараховано премію (весь 2024 рік). А тому у розрахунку візьме участь фактично нарахована сума премії – 3000 грн.

Висновки

1. Премія може потрапити до розрахунку середнього заробітку, навіть якщо її не було нараховано в одному із місяців розрахункового періоду. Якщо місяць, на який припадає премія потрапляє до розрахункового періоду, ми її враховуємо.
2. Премії нараховані у поточному місяці за поточний місяць, вважають доходом такого місяця і беруть участь у розрахунку у повній сумі.
3. Якщо рік (інший період) відпрацьовано не повністю (наприклад, працівника прийняли у цьому році на роботу) премія все одно розподіляється на відповідну кількість місяців періоду за який нараховано премію (для кварталу – 3 місяці, для півріччя – 6, для року – 12), починаючи із місяця нарахування премії.

Василь ЦИГАНЕНКО, редактор 7eminar, експерт з питань трудового законодавства, оплати праці та оподаткування

Шаблони та зразки документів:

Наказ про преміювання працівника