Помилки у фіскальних чеках РРО/ПРРО

1. Види помилок у фіскальних чеках
2. Виправлення помилок в чеках ПРРО
3. Якщо помилку у фіскальному чеку виправити неможливо
4. Які помилки призводять до штрафів
5. Помилки, пов’язані з інформацією про товари (послуги)
6. Помилки у формі або засобу оплати
7. Помилки в адресі господарської одиниці
8. Оформлення фіскального чека на неповну суму операції
9. Помилкове оформлення фіскального чека
10. Неправильна ставка ПДВ
11. Відкриття зміни без продажів
12. Помилково проведені службові операції
13. Висновки

Види помилок у фіскальних чеках

Перш за все нагадаємо, що перелік обов’язкових реквізитів фіскального касового чека на товари (послуги) за ф. №ФКЧ – 2 наведено у п. 2 розд. ІІ Положення про форму та зміст розрахункових документів/електронних розрахункових документів, затвердженого наказом Мінфіну від 21.01.2016 №13 (далі – Положення №13).

Зазвичай помилки у фіскальних чеках можна умовно розділити на такі групи:

1. Помилки, пов’язані з інформацією про товари (послуги)

1. неправильна назва товару (послуги) або їх кількість;
2. неправильна вартість товару (послуги);
3. невірний код УКТЗЕД;

2. Помилки у формі або засобу оплати

1. неправильна форма оплати, наприклад, замість «готівка» вказано «безготівкова» або навпаки;
2. неправильно визначений засіб оплати

3. Помилки в адресі господарської одиниці (далі – ГО)

4. Інші помилки

1. проведення фіскального чека не на повну суму покупки;
2. помилково проведена операція (чек взагалі не потрібно було оформлювати);
3. неправильна ставка ПДВ;
4. відкриття зміни без продажів;
5. помилково проведені службові операції - «службове внесення» або «службова видача».

Розглянемо особливості виправлення помилок у чеках у разі застосовуванню РРО та ПРРО оскільки є певні особливості.

Виправлення помилок в чеках ПРРО

За роз’ясненням ДПС (ЗІР, категорія 109.20) скасування помилково проведеної операції через ПРРО здійснюється шляхом формування розрахункового документу повернення товару (фіскальний касовий чек видачі коштів за ф. №ФКЧ - 2) або шляхом сторнування попереднього чеку та проведення операції продажу повторно.

При цьому слід врахувати, що операція «сторно», у зв’язку з помилково проведеною розрахунковою операцією ПРРО, виконується стосовно останнього чека до моменту реєстрації наступного розрахункового документа таким ПРРО (фіскальний касовий чек, Z- звіт) (ЗІР, категорія 109.20).

У разі, якщо ПРРО вже було сформовано наступні розрахункові документи, операція «сторно» не проводиться.

Скасування помилково проведеної розрахункової операції через ПРРО здійснюється шляхом реєстрації від’ємної суми (формування видаткового чека за ф. №ФКЧ – 2).

Щодо РРО, то скасування помилково проведеної через РРО суми розрахунку здійснюють шляхом реєстрації від’ємної суми. Тобто шляхом формування видаткового чека за ф. №ФКЧ – 2, оскільки реєструвати через РРО від’ємні суми з використанням операції «сторно» заборонено (п. 7 розд. III Порядку реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги), затвердженого наказом Мінфіну від 14.06.2016 №547 (далі – Порядок №547).

Також у разі виправлення помилок як у чеках РРО так і ПРРО потрібно складати Акти про скасування помилково проведеної операції, акти зберігаються протягом трьох років. При цьому суб’єкт господарювання зобов’язаний надати зазначені акти контролюючим органам під час проведення перевірки (п. 8 розд. III Порядку №547). Про наявність актів у тому числі у разі оформлення чеків ПРРО кажуть і податківці (ЗІР, категорія 109.06).

Зверніть увагу! Помилки у фіскальних чеках можуть бути виправлені до того як буде закрита зміна

Законодавством не передбачено механізму скасування помилково проведеної через РРО або ПРРО суми розрахунку після створення щоденного Z-звіту та закриття робочої зміни касира (ЗІР, категорія 109.02).

Якщо помилку у фіскальному чеку виправити неможливо

Уявимо ситуацію, яка до речі, трапляється на практиці дуже часто, помилка у фіскальному чеку виявлена після закриття зміни РРО/ПРРО – наступного дня або через декілька днів.

Що робити в такій ситуації?

Оскільки після закриття зміни виправити помилку вже не можна то залишається оформити внутрішній документ, наприклад акт у довільній формі де касир детально описує всі невідповідності, підписує у директора та зберігає разом з первинкою.

Які помилки призводять до штрафів

Нагадаємо що у п. 3 розд. І Положення №13 зазначено що у разі відсутності в документі хоча б одного з обов’язкових реквізитів, а також недотримання сфери його призначення, такий документ не прийматиметься як розрахунковий.

В той же час помилки та/або неточності в назві товару, що зазначена в розрахунковому документі, які не призводять до спотворення інформації про розрахункову операцію, не є підставою для визнання такого документа нерозрахунковим.

І хоча про помилки у п. 3 розд. І Положення №13 не йдеться, але на практиці податківці застосовують також штрафи і у разі коли інформація у фіскальному чеку спотворює інформацію про розрахункову операцію.

В той же час в деяких роз’ясненнях податківці також наголошують на тому, що необхідно відрізняти відсутність обов’язкових реквізитів від недоліків у їх заповненні (ІПК ДПСУ від 01.09.2025 №4681/ІПК/99-00-07-03-01, далі – ІПК №4681), але такі роз’яснення надані конкретному платнику за конкретним питанням (у даному випадку стосовно засобів оплати) і тому варто отримувати від ДПС ІПК для себе.

Про який штраф може йтися у такий ситуації?

Якщо фіскальний чек визнається не розрахунковим документом, то застосовується штраф як за не оформлення фіскального чека, тобто йдеться про штраф, встановлений п. 1 ст. 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 №265/95-ВР (далі – Закон №265):

1. 100 % суми, на яку здійснено продаж товарів (робіт, послуг) – за порушення, вчинене вперше;
2. 150 % суми, на яку здійснено продаж товарів (робіт, послуг) – за кожне наступне порушення;

Також в деяких випадках можуть застосовувати і інші штрафи.

Розглянемо коли помилки з наших груп можуть призвести до штрафів, якщо втрачена можливість їх виправлення

Помилки, пов’язані з інформацією про товари (послуги)

Якщо у фіскальному чеку вказано зовсім інший товар тобто спотворена інформація про розрахункову операцію, то відповідно такий чек ДПС може не визнати розрахунковим документом.

Також нагадаємо, що назва товару (послуги) - слово, поєднання слів або слова та цифрового коду, які відображають споживчі ознаки товару (послуги) та однозначно ідентифікують товар чи послугу в документообігу СГ (п. 2 розд. І Положення №13).

Також в чеках може бути вказана і спрощена назва товарів (послуг) - слово, поєднання слів або слова та цифрового коду, які відображають споживчі ознаки товару (послуги) та однозначно ідентифікують приналежність такого товару до групи продукції та послуг, визначеної Державним класифікатором продукції та послуг ДК 016:2010, затвердженим наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 11.10.2010 №457.

Але право на спрощену назву товарів (послуг) у фіскальному чеку мають тільки ФОП платники Єдиного податку які не є платниками ПДВ і при цьому не здійснюють продаж (п. 2 ст. 3 Закону №265):

1. підакцизних товарів;
2. технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту;
3. лікарських засобів;
4. виробів медичного призначення;
5. ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння

Помилки у кількості та/або вартості товарів (послуг) також є критичними оскільки призводять до неправильного визначення суми операції.

Помилка у коді УКТЗЕД у фіскальному чеку прирівнюється до відсутності цього реквізиту. За це порушення передбачено штраф у розмірі 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (5100 грн) (п. 7 ст. 17 Закону №265).

Помилки у формі або засобу оплати

Ситуація, коли касир плутає форму оплати виникає на практиці доволі часто. І якщо помилка знайдена після закриття зміни і виправити її вже не можна, то на кожний помилково пробитий чек варто скласти пояснювальну записку в довільній формі.

Складати таку записку повинен той касир, який допустив помилку, записка зберігається з первинними документами. В записці можна вказати, наприклад, наступне:

Наявність такої записки у разі перевірки продемонструє, що продавець не приховує свої доходи від оподаткування, оскільки через РРО/ПРРО фіскалізувалися всі операції, як готівкові, так і безготівкові, хоча й із помилкою у формі оплати.

Для того, щоб уникнути помилок у формі оплати, радимо перед закриттям зміни оформлювати Х-звіт і перевіряти суми готівкових та безготівкових розрахунків.

Чи можуть податківці визнати чек з помилковою формою оплати не дійсним та застосувати штраф?

Вважаємо, що підстав для визнання чека не дійсним немає. Всі обов’язкові реквізити фіскального чека є, також операція продажу цілком ідентифікується.

Щодо засобу оплати, то фактично п. 2 розд ІІ Положення №13 не передбачений порядок заповнення цього реквізиту. Зазначається тільки що це вид платіжного інструменту, талон, жетон тощо.

Приклади засобів оплати наведені податківцями у Листі від 05.03.2025 №211/2/99-00-07-03-01-02. Але податківці роз’яснюють, що вказаний у цьому листі перелік засобів оплати не є вичерпний не може формалізуватися та використовуватися у якості довідника, оскільки платник податків може визначати на власний розсуд засіб оплати, який він створив (використовує) та фактично застосовує під час проведення розрахунків.

Чи може помилка у засобу оплати призвести до штрафу?

Ні, помилка у реквізиті «засіб оплати» не є критичною, особливо якщо враховувати той факт, що чітких правил щодо визначення такого реквізиту не встановлено. Також за роз’ясненнями ДПС (ІПК №4681) на даний час не передбачена відповідальність за помилки у заповненні рядка 19 фіскального чека.

Помилки в адресі господарської одиниці

ГО вважається стаціонарний або пересувний об’єкт, у тому числі транспортний засіб, де реалізуються товари або надаються послуги та здійснюються розрахункові операції (п. 2 розд. І Положення №13).

Адресою ГО вважається адреса, що зазначена в документі на право власності чи користування ГО (назва населеного пункту, назва вулиці, номер будинку / офісу / квартири) та повідомлена ДПС формою №20-ОПП (п. 2 розд. ІІ Положення №13).

Тобто якщо, наприклад, в договорі оренди вказаний номер офісу, а в фіскальному чеку його немає, то податківці можуть розглядати таку помилку як відсутність обов’язкового реквізиту і відповідно визнати чек не дійсним.

Чи є відповідальність за несвоєчасну зміну адреси ГО у разі перейменування вулиці, у тому числі адреси орендованого приміщення, якщо не були внесені зміни до документів на право власності або користування ?

Податківці в ІПК від 03.09.2024 №4316/ІПК/99-00-07-03-01 ІПК дійшли о висновку, що відповідальності з питань несвоєчасної зміни адреси господарської одиниці, яка вказується у розрахункових документах, на сьогодні не встановлено.

Оформлення фіскального чека на неповну суму операції

Така помилка однозначно призводить до штрафу, оскільки штраф, встановлений п. 1 ст. 17 Закону №265 застосовується у тому числі за проведення розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів (наданих послуг).

Помилкове оформлення фіскального чека

Неправильна ставка ПДВ

Як зазначено у п. 2 розд. ІІ Положення №13 для СГ, що зареєстровані як платники ПДВ,- у рядку 21 фіскального чека вказується окремим рядком літерне позначення ставки ПДВ, розмір ставки ПДВ у відсотках, загальну суму ПДВ за всіма зазначеними в чеку товарами (послугами), на початку рядка друкуються великі літери «ПДВ».

Яка саме має бути літера для позначення ставки ПДВ Положенням №13 не визначається, тобто літера може бути будь-яка.

Щодо неплатників ПДВ, то за роз’ясненням ДПС (ЗІР, категорія 109.10) СГ, у тому числі ФОП платники єдиного податку, поля розрахункових документів (фіскальних чеків), які містять інформацію щодо ПДВ не заповнюють у разі, якщо вони не є платниками ПДВ, альтернативний спосіб заповнення «Без ПДВ». При цьому, наведений приклад не є виключним.

Відкриття зміни без продажів

Помилково проведені службові операції

Нагадаємо, що операція:

1. «службове внесення» використовується для реєстрації суми готівки, яка зберігається на місці проведення розрахунків на момент реєстрації першої розрахункової операції, що проводиться після виконання Z-звіту;
2. «службова видача» використовується для реєстрації суми готівки, яка вилучається з місця проведення розрахунків та/або видається держателям електронних платіжних засобів.

Яким чином можна скасувати (виправити) помилково проведену через ПРРО операцію «службова видача» або «службове внесення»?

Скасування (виправлення) таких операцій виконується шляхом проведення зворотної операції на таку помилкову суму або сторнування проведеної операції із реєстрацією цих операцій на фіскальному сервері. Так, у разі помилково проведеної через ПРРО операції(ЗІР, категорія 109.20):

1. «службова видача» – проводиться операція «службове внесення» на таку саму суму;
2. «службове внесення» проводиться шляхом наступної реєстрації операції «сторно»

Висновки

1. Не всі помилки у фіскальних чеках є підставою для застосування штрафів
2. Виправити посилки у чеках можна до закриття зміни РРО/ПРРО.

Надія КОВАЛЬ, експерт з обліку та оподаткування

Читайте більше:

ТОП-7 найпідступніших помилок РРО / ПРРО

Ліміт каси підприємства

Фактичні перевірки РРО/ПРРО: ТОП-правила і процедури

Послуги таксі та РРО: як працювати з Bolt, Uber та Uklon без штрафів у 2026

РРО / ПРРО у 2026 році: чи усім обов’язково застосовувати

Звільнення від РРО/ПРРО: чи можна не фіскалізувати чеки та уникнути подвійного обліку доходу

Як дізнатися, з якого рахунку отримана оплата для оформлення фіскального чека