Платник єдиного податку третьої групи (ставка 5%) має кредиторську заборгованість, яка підлягає списанню у зв’язку із закінченням строку позовної давності, а саме:
- заборгованість перед постачальником за отримані, але не оплачені товари (платник єдиного податку не є платником ПДВ);
- заборгованість перед покупцем у вигляді суми отриманого авансу.
Чи підлягає включенню до бази оподаткування єдиним податком суми кредиторської заборгованості, списаної у зв’язку із закінченням строку позовної давності: за отриманими, але не оплаченими товарами; за сумами авансів, отриманих від покупців?
Податківці надали відповідь для:
- ФОП;
- юридичних осіб.
Відповідь для ФОП
Відповідно до пункту 292.3 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).
Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником єдиного податку.
Окрім того, підпунктом «б» підпункту 14.1.13 ПКУ визначено, що безоплатно надані товари, роботи, послуги – це роботи (послуги), що виконуються (надаються) без висування вимоги щодо компенсації їх вартості.
Тобто якщо за домовленістю сторін кредиторська заборгованість за придбані, але не оплачені товари (роботи, послуги), списана до закінчення терміну позовної давності, то товари (роботи, послуги) є безоплатно отриманими, оскільки особа, яка передала їх не вимагає компенсації їх вартості.
Вартість таких товарів (робіт, послуг) включається до доходу платника єдиного податку у звітному періоді, в якому досягнуто домовленість щодо прощення заборгованості, також суми отриманих авансів від покупців.
Відповідь для юридичних осіб
Податківці проаналізували вимоги пунктів 44.2, 44.3, абзацу п’ятого пункту 296.1 ПКУ, пункти 5 та 15 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Мінфіну від 29.11.1999 №290 та вказали на таке.
Доходом визнається сума зобов'язання, яке не підлягає погашенню.
Таким чином, сума списаної кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності включається до складу доходу юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи за ставкою 5%.
У разі якщо заборгованість перед постачальником виникла за отриманими, але не оплаченими товарами, то відповідно до норм ПКУ, дані товари (роботи, послуги) є безоплатно отриманими, оскільки особа, яка передала їх не вимагає компенсації їх вартості, які відповідно до пункту 292.3 ПКУ включаються до суми доходу платника єдиного податку, тому:
- сума списаної кредиторської заборгованості за якою минув строк позовної давності включається до бази оподаткування платника єдиного податку третьої групи за ставкою 5%.
У разі якщо заборгованість перед покупцем виникла за сумами отриманого авансу, які відповідно до норм ПКУ раніше були включені до складу доходу такого платника єдиного податку по даті надходження коштів, тому сума списаної кредиторської заборгованості за якою минув строк позовної давності не підлягає включенню до бази оподаткування єдиним податком.
Джерело: Лист ДПС від 24.02.2026 №197//2/99-00-21-01-01-02
Читайте більше:
Адмін арешт коштів на рахунку: як накладається та як зняти
Дебіторка ФОПа без шансів на оплату: як списати з мінімальними податками
Кабмін дав «зелене світло» новим правилам банкрутства для малого бізнесу
Автоматичне стягнення податкового боргу: платіжні інструкції формуються щоденно
Законопроєкт №15024 щодо вдосконалення процедур банкрутства: ключові зміни для бізнесу
