Банківське шахрайство і єдиний податок: чи виникає оподатковуваний дохід

Кіберзлочини та банківські шахрайства дедалі частіше зачіпають бізнес, створюючи не лише фінансові, а й податкові ризики. Навіть якщо кошти на рахунок підприємства надійшли безпідставно та були одразу перераховані далі, для податкових цілей вони можуть визнаватися доходом. Розбираємо, чи підлягають такі суми оподаткуванню єдиним податком та чи впливають вони на річний ліміт доходу платника ЄП

1

18


Підприємство є платником єдиного податку 3 групи за ставкою 5%. В 4 кварталі 2025 року в наслідок шахрайських дій з розрахунковим рахунком (підприємству зламано персональні дані в банку на вхід та підписання документів) було отримано кошти від контрагентів, з якими не було жодних відносин і яким не надавали послуги і не продавали товар. Далі ці кошти просто перевели на рахунки контрагентам (різним ФОПам), від яких також не отримували жодних товарів чи послуг. Як враховувати кошти, які поступили на наш рахунок внаслідок злоумисницьких дій для подальшого виведення, чи підлягають вони оподаткуванню згідно чинного законодавства? Чи вплине ця сума на річний ліміт доходу платника єдиного податку?

Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником ПДВ, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (п.п. 292.6 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).


Для платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) датою отримання доходу також є дата відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг), за які отримана попередня оплата (аванс) у період сплати інших податків і зборів, визначених Кодексом.


Платники єдиного податку третьої групи – юрособи використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень п. 44.2, 44.3 ПКУ (п. 296.1 ПКУ).

Тобто, суми, які надійшли на рахунок Підприємства, включаються до доходу платника єдиного податку та оподатковуються за обраною ставкою єдиного податку, встановленою ПКУ для такого платника єдиного податку. Разом з тим, Підприємство для визначення контрагентів може використати банківські виписки з рахунку, які містять перелік усіх транзакцій за певний період, відображають рух коштів, початковий та кінцевий залишки. Визначення доходу здійснюється для цілей оподаткування єдиним податком та для надання права суб'єкту господарювання зареєструватися платником єдиного податку та / або перебувати на спрощеній системі оподаткування

Платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів у таких випадках та в строки у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку третьої групи – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення (п.п. 3 п.п. 298.2.3 ПКУ).


Платники єдиного податку третьої групи (юридичні особи), які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу до суми перевищення застосовують ставку єдиного податку у подвійному розмірі ставок, а також зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів (п.п. 3 п. 293.8 ПКУ).


Джерело: ІПК від 30.01.2026 №602/ІПК/99-00-04-03-03 ІПК


Читайте більше:


Перевищення доходу платниками єдиного податку: роз’яснення ДПС

Декларація платника єдиного податку – юридичної особи 3 групи: інструкція

Чи може юрособа-«єдинник» ІІІ групи вносити майно до статутного капіталу іншої юрособи

Первинні документи ФОП у 2026 році

Як юрособі перейти на третю групу єдиного податку


Матеріали на сайті https://7eminar.ua можуть містити роз’яснення державних органів та погляди зовнішніх авторів. Їхній зміст не завжди збігається з позицією редакції. Кожна публікація відображає особисту думку автора. Редакція не редагує авторські тексти і не несе відповідальності за їх зміст.
1

18

Отримуйте щодня свіжі новини та корисні подарунки 🎁👇

1

3

1

24

1

15

6

1069

1

17

2

55

1

9

4

80

4

1310

5

1400

3

47

2

9

4

10711

1

26

4

2584

2

47

1

19

1

25

2

480