З 4 січня новий порядок камеральних перевірок ДПС: що змінилося

ДПС затвердила новий порядок організації та проведення контролюючими органами камеральних перевірок податкової звітності та окремої звітності фінансових агентів, крім звітності з трансфертного ціноутворення наказом від 06.01.2025 №4.

Камеральні перевірки з яких податків та зборів охоплює Порядок

Загальний порядок визначає основні засади організації та проведення контролюючими органами камеральних перевірок податкової звітності з:

1. ПДВ,
2. акцизного податку,
3. податку на прибуток підприємств,
4. єдиного податку,
5. ПДФО,
6. ЄСВ,
7. військового збору,
8. рентної плати,
9. екологічного податку,
10. плати за землю,
11. податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки,
12. транспортного податку,
13. туристичного збору,
14. збору за місця для паркування транспортних засобів,
15. частини чистого прибутку (доходу),
16. дивідендів на державну частку,
17. окремої звітності фінансових агентів з питань дотримання ними вимог, визначених згідно зі ст. 39-3 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), щодо:

1. виявлених помилок (порушень) у податкових деклараціях, поданих платниками податків;
2. своєчасності подання податкових декларацій, розрахунків, звітів платниками податків;
3. своєчасності подання заяви про взяття на облік фінансових агентів відповідно до вимог ст. 39-3 ПКУ;
4. своєчасності подання фінансовими агентами звітів про підзвітні рахунки, виправлених звітів про підзвітні рахунки;
5. своєчасності надання фінансовими агентами відповіді на запити (повідомлення) контролюючого органу, що надсилаються у випадках, визначених згідно зі ст. 39-3 ПКУ;
6. порушення строків реєстрації податкових накладних і розрахунків коригування до податкових накладних у ЄРПН;
7. порушення строків реєстрації акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної в ЄРАН;
8. своєчасності сплати узгодженої суми податкового (грошового) зобов’язання;
9. повноти нарахування і своєчасності сплати податку в разі невідповідності резидента Дія Сіті вимогам;
10. правомірності і повноти заявленої суми ПДФО до повернення з бюджету, зокрема у зв’язку із застосуванням права на податкову знижку.

Камеральній перевірці підлягає вся подана платниками податків і зареєстрована в контролюючому органі податкова звітність суцільним порядком. Згода платника податків на перевірку та його присутність під час проведення камеральної перевірки не обов’язкова (п. 76.1 ПКУ)

Строки проведення камеральної перевірки

Строки проведення ДПС камеральних перевірок податкової звітності становить протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації або уточнюючого розрахунку, а якщо такі документи подано пізніше – за днем їхнього фактичного подання.

Камеральна перевірка податкової декларації або уточнюючого розрахунку (у разі подання), у складі яких подано заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, проводиться протягом 20 календарних днів, наступних за граничним строком подання податкової декларації або уточнюючого розрахунку (у разі подання), а якщо такі документи було подано пізніше – за днем їхнього фактичного подання (п. 200.10 ПКУ).

Строк проведення камеральної перевірки платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства на період їхнього включення до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства становить 5 робочих днів (п.п. «б» п.п. 69.41.3 підр. 10 р. XX ПКУ).

Які дані можуть використовуватись при камеральній перевірці

Камеральна перевірка проводиться виключно на підставі даних:

1. податкової звітності платника податків, у тому числі звітності, прирівняної до податкової декларації;
2. ЄРПН;
3. системи електронного адміністрування податку на додану вартість;
4. ЄРАН;
5. системи електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового;
6. Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального;
7. Єдиного реєстру ліцензіатів з виробництва та обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини та рідин, що використовуються в електронних сигаретах;
8. Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах (з 01.01.2026);
9. митних декларацій;
10. Системи обліку даних реєстраторів розрахункових операцій (далі – СОД РРО);
11. щодо сплати узгодженої суми податкового (грошового) зобов’язання, що зберігається (опрацьовується) в ІКС «Податковий блок»;

Як оформлюються результати перевірки

У разі встановлення порушень за результатами камеральної перевірки складається акт про результати камеральної перевірки у двох примірниках. Акт підписується посадовими особами контролюючого органу, які проводили перевірку, і після реєстрації в контролюючому органі вручається або надсилається для підписання протягом трьох робочих днів платнику податків у порядку, визначеному порядку.

В Акті обов’язково заповнюються такі розділи, як:

1. І «Під час перевірки використано» – зазначається перелік джерел використаної під час перевірки інформації;
2. ІІ «Під час перевірки встановлено» – відображається опис порушень, встановлених під час перевірки, із посиланням на абзаци, підпункти, пункти і статті Податкового кодексу та інших законодавчих і нормативно-правових актів, які порушено;
3. ІІІ «Висновок» – відображається короткий зміст встановленого перевіркою порушення, із посиланням на абзаци, підпункти, пункти і статті Податкового кодексу та інших законодавчих і нормативно-правових актів, а також зазначається передбачена за такі порушення відповідальність.

У яких випадках не проводиться камеральна перевірка

Не підлягають камеральній перевірці випадки щодо неподання платниками податків податкової звітності, а саме:

1. податкових декларацій із єдиного податку четвертої групи (юридичних осіб),
2. декларацій платників єдиного податку – фізичних осіб – підприємців,
3. декларацій про майновий стан і доходи,
4. податкового розрахунку е-резидентів,
5. податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску.

Джерело: ДПС