Який орган ДПС проводить документальну (планову або позапланову) перевірку платника податків, який у зв’язку зі зміною місцезнаходження (податкової адреси) переводиться на обслуговування з одного територіального органу ДПС до іншого?
Особливості організації та проведення документальних перевірок платників податків, які переводиться на обслуговування з одного територіального органу ДПС до іншого, визначено п.п. 1.4.3.2 розд. І Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів Державної податкової служби України при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків, затверджених наказом ДПС від 04.09.2020 №470 (далі – Методичні рекомендації).
Проведення документальної перевірки платника під час переведення до іншого територіального ДПС
При організації та проведенні документальних перевірок платників податків, які у зв’язку зі зміною місцезнаходження (податкової адреси) переводяться на обслуговування з одного територіального органу ДПС до іншого, слід враховувати вимоги щодо необхідності завершення територіальним органом ДПС за попереднім місцем обліку процедур адміністрування податків і зборів (п.п. 1.4.3.2 розд. І Методичних рекомендацій).
За погодженням керівника структурного підрозділу ДПС або особи, яка виконує його обов’язки, – такі перевірки можуть проводитися із додатковим залученням працівників інших територіальних органів ДПС / апарату ДПС, у тому числі за новою податковою адресою платника податків (п.п. 1.2.1 розд. I Методичних рекомендацій).
Документальні позапланові виїзні перевірки платника під час переведення до іншого територіального ДПС
Документальні позапланові виїзні перевірки таких платників податків, щодо яких не вживались заходи з їх перевірки, та які проводяться за податковою адресою платника податків чи місцем розташування об’єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка, доцільно проводити територіальним органом ДПС за основним місцем обліку такого платника податків на дату організації проведення перевірки.
Як відбувається передача даних про наявність платника у графіку-перевірок під час переведення до іншого територіального ДПС
- Територіальний орган ДПС за основним місцем обліку платників податків, які включені до плану-графіка проведення документальних перевірок інформує такий територіальний орган ДПС у термін не пізніше ніж за 10 робочих днів до дня граничного строку надсилання такому платнику податків повідомлення про проведення перевірки (у порядку, передбаченому п. 77.4 ПКУ), про необхідність вжиття таким територіальним органом ДПС заходів з організації та проведення планової документальної перевірки платника податків.
- Територіальний орган ДПС за новим місцем обліку платника податків забезпечує інформування територіального органу ДПС за попереднім місцем обліку про вжиті заходи з організації перевірки у термін не пізніше 5 робочих днів з дня, наступного за днем отримання вищенаведеної інформації.
- При організації у такому випадку планової документальної перевірки територіальним органом ДПС за новим місцем обліку цей орган забезпечує вжиття передбачених п.п. 1.4.1 п. 1.4 розд. І Методичних рекомендацій заходів щодо надсилання (вручення) платнику податків відповідно до вимог п. 77.4 ПКУ повідомлення та копії наказу про проведення перевірки та інформування органів державного фінансового контролю.
Якщо платнику податків було вже вручено повідомлення та копію наказу про проведення перевірки?
- У випадку, якщо платнику податків територіальним органом ДПС за попереднім місцем обліку вже було вручено повідомлення та копію наказу про проведення цієї перевірки, таким органом можуть бути вжиті заходи щодо проведення такої перевірки.
- У разі необхідності цим органом можуть бути у передбаченому п.п. 1.2.1 п. 1.2 розд. І Методичних рекомендацій порядку залучені до цієї перевірки працівники інших територіальних органів ДПС / апарату ДПС, у тому числі за новим місцезнаходженням платника податків.
Якщо був випадок судового оскарження наказу про перевірку?
- У разі якщо документальну планову перевірку платника податків, який змінив місце обліку, не було розпочато у зв’язку з недопуском платником податків до перевірки та оскарженням ним наказу на її проведення, то після завершення процедури оскарження на користь територіального органу ДПС таку перевірку доцільно проводити територіальному органу ДПС, який видав наказ, що був предметом судового розгляду,
- У разі необхідності такий орган може додатково залучити працівників інших територіальних органів ДПС / апарату ДПС, у тому числі за новим місцезнаходженням платника податків.
Джерело: ЗІР, категорія 130.01
Читайте більше:
Коли подавати та як оформити заперечення до акта податкової перевірки
Мораторій є, а перевірки тривають: що дозволено ДПС у 2025 році
Ознаки дроблення бізнесу: на що звертає увагу фінмоніторинг
Як пройти без паніки податкову планову перевірку: практикум для бухгалтера
Планова податкова перевірка: як діяти, якщо побачили себе у плані-графіку