У разі невиконання кваліфікаційних критеріїв резидент Дія.City зобов'язаний замість 5% ставки оподатковувати дохід за загальною ставкою 18%. Водночас резидент утримує 5% податку з доходу гіг-спеціаліста, а решту суми ПДФО сплачує за власний рахунок.
У податківців запитали:
- Як правильно відобразити у формі 4ДФ суму нарахованого та сплаченого ПДФО: 5% чи 18%?
- Яких дій слід вжити у випадку, коли у формі 4ДФ у графах 4 i 4a відображено повну суму ПДФО у розмірі 18% відповідно до попередніх роз’яснень податкових органів?
- Чи необхідно подавати уточнюючий розрахунок, якщо так – то за який період?
- Чи підлягає застосуванню штрафна санкція, передбачена п. 119.1 Податкового кодексу України, у разі подання форми 4ДФ відповідно до попередніх роз’яснень податкових органів?
Щодо першого запитання, то податківців фактично процитували свою позицію, що викладена у ЗІР, категорія 103.25, про це ми писали тут.
Щодо інших запитань податківці вказали на таке.
Відповідно до абзацу першого п. 50.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених ст. 50 ПКУ), він зобов'язаний надіслати угочнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинною на час подання уточнюючого розрахунку.
При цьому, проведення коригувань здійснюється відповідно до розділу V Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, i сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 (далі – Порядок №4).
Підпунктом 119.1 ПКУ визначено, зокрема, що подання з порушенням встановлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями a6o з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, якщо такі недостовірні відомості a6o помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов'язань платника податку та/або до зміни платника податку:
тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень.
Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення:
тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 2 040 гривень.
Передбачені п. 119.1 ПКУ штрафи не застосовуються у випадках, якщо недостовірні відомості aбo помилки в податковій звітності про суми доходів, нараховані (сплачені) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізичним особам за товари (роботи, послуги), виникли у зв'язку з виконанням податковим агентом вимог п.169.4 ПКУ та були виправлені відповідно до вимог ст. 50 ПКУ.
Штрафи, передбачені п. 119.1 ПКУ не застосовуються у випадках, якщо помилки щодо реєстраційного номера облікової картки платника податків у податковій звітності про суми доходів, нараховані (сплачені) на користь платника податків, суми утриманого з них податку були виправлені податковими агентами самостійно, у тому числі протягом 30 календарних днів з дня надходження повідомлень про помилки, виявлені контролюючим органом (п. 119.3 ПКУ)
Джерело: лист ДПС від 12.08.2025 №874/2/99-00-24-01-03-02
Читайте більше: