Товариство планує придбати та передати транспортний засіб як благодійну допомогу для сприяння обороноздатності та мобілізаційній готовності країни, захисту населення у надзвичайних ситуаціях мирного і воєнного стану (відповідно до п. 15 ч. 2 ст. 3 Закону України від 05.07.2011 №5073-VI «Про благодійну діяльність та благодійні організації») за зверненням від військової частини, включеній у Реєстр неприбуткових організацій.
Планується безкоштовна передача автомобіля військовій частині на суму, що перевищує 4% його оподатковуваного прибутку попереднього року.
Товариство запитує:
1. Щодо необхідності формування різниць, передбаченими вимогами пп. 140.5.9 ПКУ, враховуючи вимоги пп. 69.6 п. 69 підр. 10 розд. XX ПКУ, у разі безкоштовної передачі автомобіля військовій частині.
Податківців вказали, якщо платник податку на прибуток підприємств добровільно передає товари (у тому числі транспортний засіб) на користь отримувачів, зазначених у пп. 69.6 п. 69 підр. 10 розд. XX ПКУ (у даному випадку - військової частини) для потреб забезпечення оборони держави у зв'язку з військовою агресією російської федерації проти України, різниця щодо вартості таких безоплатно наданих товарів, встановлена пп. 140.5.9 ПКУ, не виникає, і такі операції при визначенні фінансового результату до оподаткування та відповідно об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку.
А от з питань бухгалтерського обліку підприємством операції з добровільного передання товару (у вигляді транспортного засобу) на користь військової частини для цілей оборони держави, порадили звернутись до Мінфіну.
2. Якщо здійснюється безоплатна (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передача/надання товарів (послуг), зазначеній у п. 32-1 підр. 2 розд. XX ПКУ категорії суб'єктів для потреб забезпечення оборони України (тобто військовій частині), то такі операції не є постачанням товарів / послуг. І виходячи з положень пп. «а» п. 185.1 ПКУ не є об'єктом оподаткування ПДВ та обов'язку щодо нарахування податкових зобов'язань з ПДВ безпосередньо за такими операціями, а також за правилами, встановленими п. 198.5 ПКУ, не виникає. Чи необхідно у даному випадку складати «компенсуючу» податкову накладну?
Якщо безоплатна (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передача / надання товарів, а саме транспортного засобу здійснюється Товариством зазначеній у п. 32-1 підр. 2 розд. XX ПКУ категорії суб'єктів, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, та для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, то така операція не є постачанням товарів/послуг згідно з п. 32-1 підр. 2 розд. XX ПКУ і відповідно, не є об'єктом оподаткування ПДВ.
Водночас у Товариства не виникає обов'язку щодо нарахування податкових зобов'язань з ПДВ і складання податкової накладної безпосередньо за такою операцією, а також нарахування податкових зобов'язань з ПДВ та складання зведеної податкової накладної за правилами, встановленими п. 198.5 ПКУ.
Оскільки переліку таких товарів/послуг не визначено, норми п. 32-1 підр. 2 розд. XX ПКУ застосовуються до операцій з постачання будь-яких товарів / послуг, крім випадків, якщо такі операції з постачання товарів / послуг оподатковуються за нульовою ставкою ПДВ.
Джерело: ІПК від 17.07.2025 №3859/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК