Пряма заборона в Податковому кодексі: що говорить закон
Корінь проблеми криється в одному ключовому терміні – «підакцизні товари». Робота з цією категорією продукції для ФОП 1-3 груп категорично заборонена українським законодавством.
Згідно з п.п. 3 п. 291.5.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), фізичні особи-підприємці на єдиному податку не мають права здійснювати виробництво, експорт, імпорт та продаж підакцизних товарів. Існують рідкісні винятки – наприклад, роздрібний продаж пива, сидру чи столових вин у малих обсягах, але автомобілі до них категорично не належать.
Що таке підакцизні товари і чому автомобілі потрапили до цього списку
Підакцизні товари – це продукція, на яку держава встановлює спеціальний непрямий податок (акциз), що включається у вартість товару.
Мета акцизу – наповнення бюджету та регулювання споживання певних категорій товарів, які вважаються предметами розкоші або шкідливими для суспільства.
Багато підприємців помилково вважають, що до підакцизних товарів належать лише алкоголь та тютюн. Проте відповідно до п. 215.1 ПКУ цей перелік значно ширший і включає всі види транспортних засобів.
Які транспортні засоби підпадають під заборону для ФОП
Це означає, що продаж вживаних авто в Україні через ФОП на 2 або 3 групі є прямим порушенням умов перебування на спрощеній системі.
Заборона поширюється на легкові автомобілі та кузови до них, причепи та напівпричепи всіх типів, мотоцикли та мопеди, транспортні засоби для перевезення 10 і більше осіб, а також вантажні автомобілі всіх категорій. Важливо розуміти, що статус підакцизного товару не залежить від року випуску, стану або вартості транспортного засобу.
Катастрофічні наслідки: чим загрожує продаж авто для ФОП-«єдинника»
Ігнорування цієї норми закону неминуче призводить до серйозних фінансових та адміністративних санкцій з боку Державної податкової служби. У 2025 році контроль за дотриманням цих норм значно посилився.
Втрата статусу платника єдиного податку настає автоматично з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, в якому було здійснено заборонену операцію. Для ФОП 3 групи, які звітують щокварталу, це означає перехід на загальну систему з початку наступного кварталу. Це означає примусове переведення на загальну систему оподаткування – значно складнішу систему з вищими ставками податків та складнішим веденням обліку.
Фінансові наслідки мають чітку послідовність:
- Спочатку до доходу від забороненого продажу автомобіля застосовується підвищена ставка єдиного податку у розмірі 15%.
- Після цього ФОП зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування, де його майбутні доходи оподатковуватимуться за ставками 18% ПДФО та 5% військового збору.
- Додатково нараховується пеня за несвоєчасну сплату податкових зобов’язань.
«А якщо це лише один раз?» – розвінчуємо небезпечний міф
Один з найпоширеніших помилкових переконань серед підприємців полягає в тому, що разова операція не вважатиметься системною підприємницькою діяльністю. Це катастрофічно небезпечна помилка, яка може коштувати вам бізнесу.
Для Державної податкової служби абсолютно не має значення, продали ви один автомобіль чи сто – сам факт такої операції є грубим порушенням умов спрощеного оподаткування.
Навіть якщо ви продаєте власний автомобіль, але оформлюєте цю операцію через ФОП або включаєте дохід до підприємницької звітності, це призведе до всіх описаних вище негативних наслідків.
Легальні шляхи продажу: як уникнути проблем з податковою
Якщо ви є ФОП на єдиному податку і вам потрібно продати автомобіль, існують законні способи, які не створять проблем із контролюючими органами.
Найпростіший і найбезпечніший варіант – продаж як фізична особа. Ви укладаєте договір купівлі-продажу як громадянин, а не як підприємець, отримуєте кошти на особисту картку, а не на рахунок ФОП. Такий дохід не має жодного відношення до підприємницької діяльності.
При цьому важливо пам’ятати про особливості оподаткування фізичних осіб у 2025 році:
- перший продаж легкового автомобіля, мотоцикла чи мопеда за рік не оподатковується ПДФО, але військовий збір у розмірі 5% сплатити все ж потрібно буде,
- другий продаж оподатковується за ставками 5% ПДФО та 5% військового збору,
- третій і наступні – 18% ПДФО та 5% військового збору.
Якщо ваша основна діяльність пов’язана з торгівлею автомобілями, єдиний легальний вихід – перехід на загальну систему оподаткування. Це дозволить законно проводити такі операції, але потребуватиме кардинально іншого підходу до ведення обліку та сплати податків.
Часті питання про продаж авто ФОП
Чи стосується заборона мотоциклів та вантажних авто?
Так, заборона стосується всіх транспортних засобів, які згідно з п. 215.1 ПКУ є підакцизними: легкові та вантажні автомобілі, мотоцикли, причепи, автобуси – без жодних винятків.
Чи можна купити авто для власних потреб через ФОП?
Купівля автомобілів для використання в підприємницькій діяльності (наприклад, для надання транспортних послуг) або для власних потреб не заборонена. Заборона стосується виключно продажу підакцизних товарів.
Висновки: як зберегти статус ФОП та уникнути проблем
- Відповідь на питання, чи може ФОП на єдиному податку продавати авто, є категорично негативною.
- Українське законодавство чітко відносить усі види транспортних засобів до підакцизних товарів, торгівля якими на спрощеній системі заборонена без винятків.
- Ризики, пов’язані з порушенням цієї норми – від втрати статусу «єдинника» до значних фінансових втрат та постійного контролю з боку ДПС – є абсолютно невиправданими.
- Особливо важливо враховувати, що у 2025 році збережено пільгу для першого продажу легкових автомобілів фізичними особами, тому легальний шлях залишається доступним.
- У 2025 році, коли податкова служба посилила моніторинг дотримання вимог спрощеного оподаткування, такі експерименти можуть призвести до краху всього вашого бізнесу.
Джерело: Команда адвокатів Богдана Янківа
Читайте більше:
Продаж авто: скільки доведеться заплатити податків
Авто продали в 2024 році, а перереєстрували в 2025 році: що з ПДФО
Продали автомобіль у минулому році? Коли та як декларувати дохід
ФОП-єдинник продав авто та працює за наймом: подавати майнову декларацію чи ні
Продаж вантажного автомобіля у 2025 році: чи податкова декларація обов'язкова
Лише раз на рік, до Дня бухгалтера й аудитора: спеціальні ціни та грандіозні розіграші! Дізнатись більше