Чи відображаються в додатку 4ДФ до Розрахунку та за якою ознакою доходів грошова компенсація вартості товарів, надана ФО – кінцевому споживачу, в разі їх повернення продавцю або особі, уповноваженій таким продавцем здійснювати їх гарантійне обслуговування (заміну) протягом гарантійного строку?
Так, відображається за ознакою доходу «138».
До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість товарів, які надходять платнику податку як гарантійна заміна у порядку, встановленому законом, а також грошова компенсація вартості товарів, надана платнику податку в разі їх повернення продавцю або особі, уповноваженій таким продавцем здійснювати їх гарантійне обслуговування (заміну) протягом гарантійного строку, але не вище ніж ціна придбання таких товарів (п.п. 165.1.12 Податкового кодексу України, далі – ПКУ)
Особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов’язані подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового місяця, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок), до контролюючого органу за основним місцем обліку.
Розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку – фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності із зазначених питань не допускається (п.п. «б» п. 176.2 ПКУ).
Відповідно до довідника ознак доходів фізичних осіб вартість товарів, які надходять платнику податку як гарантійна заміна у порядку, встановленому законом, а також грошова компенсація вартості товарів, надана платнику податку в разі їх повернення продавцю або особі, уповноваженій таким продавцем здійснювати їх гарантійне обслуговування (заміну), протягом гарантійного строку, але не вище ніж ціна придбання таких товарів, відображаються податковим агентом під ознакою доходу «138».
Правопорушення у формі:
- неподання, подання з порушенням встановлених строків,
- подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями
- або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку,
- а також суми, нараховані (виплачені) фізичним особам за товари (роботи, послуги),
якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та / або збільшення податкових зобов’язань платника податку та / або до зміни платника податку, –
- тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень,
- ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, – тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 2040 гривень (п. 119.1 ПКУ)
Джерело: ЗІР, категорія 103.25
Матеріали на тему:
Порядок оподатковування ПДВ операцій з надання послуг з гарантійного ремонту товару
Виплата доходу ФОП - платнику ПДВ: у Додатку 4ДФ відображаємо суму з ПДВ чи без
Лише раз на рік, до Дня бухгалтера й аудитора: спеціальні ціни та грандіозні розіграші! Дізнатись більше