Що є на цій сторінці?
Дроблення бізнесу – одна з найпильніше контрольованих схем з боку ДПС. Податкова все частіше аналізує групи пов’язаних ФОПів і компаній, які формально працюють окремо, але фактично ведуть єдиний бізнес. У довіднику – ключові ознаки, на які звертають увагу контролюючі органи, та ризики, які виникають для бізнесу.
| Ознака можливого дроблення бізнесу | Що може свідчити про єдиний бізнес (позиція ДПС) | Потенційні наслідки |
| Родинні зв’язки між ФОПами, засновниками ТОВ або іншими пов’язаними особами |
|
Визнання групи пов’язаних осіб, об’єднання доходів, перевірка всієї структури, донарахування податків |
| Формально різні ФОПи при одному бенефіціарі | Кілька ФОПів зареєстровані на різних осіб, але фактично контролюються одним власником або однією групою осіб | Перекваліфікація структури в єдиний бізнес, донарахування податків та штрафів |
| ФОПи на довірених осіб без самостійності | Номінальні власники не приймають управлінських рішень і не несуть реальних підприємницьких ризиків | Визнання імітації незалежних суб’єктів та схеми ухилення від оподаткування |
| Єдиний фактичний центр управління |
|
Визнання фактичного існування одного суб’єкта господарювання |
| Спільний офіс, склад, виробництво або торгові точки | Кілька ФОПів здійснюють діяльність з однієї адреси, використовують одне майно та інфраструктуру | Підозра в єдиному центрі господарської діяльності, податкові перевірки |
| Єдина логістика та складський облік | Один склад, спільні товарні залишки, централізоване управління поставками та відвантаженнями | Визнання операційної єдності бізнесу, донарахування доходів |
| Спільні каси, РРО або POS-термінали | Один касовий апарат чи платіжний термінал використовує кілька ФОПів | Доказ підміни одного суб’єкта кількома, фінмоніторинг, блокування рахунків |
| Спільний персонал | Працівники фактично працюють одночасно на різні ФОПи, виконують однакові функції та обслуговують спільний бізнес-процес | Перекваліфікація трудових відносин, штрафи ДПС і Держпраці, донарахування ЄСВ |
| Підпорядкування працівників одному керівнику | Вказівки працівникам надає одна особа незалежно від того, у якого ФОПа вони оформлені | Визнання єдиного роботодавця |
| Відсутність окремого HR та кадрового управління | Найм, звільнення, графіки роботи та мотивацію працівників здійснюють централізовано | Ознака функціонування єдиного підприємства |
| Один бухгалтер, фінансовий директор або бухгалтерська служба | Всіх ФОПів ведуть одні й ті самі особи або через єдиний фінансовий центр | Доказ централізованого управління та контрольованості бізнесу |
| Спільний облік доходів і витрат | Витрати або доходи штучно розподіляють між кількома суб’єктами для оптимізації податків | Донарахування податків та перегляд податкових результатів |
| Взаємне фінансування діяльності | Один ФОП покриває витрати іншого, фінансує закупівлі або операційну діяльність | Визнання відсутності фінансової автономності, ризик втрати права на спрощену систему |
| Перекази коштів між ФОПами без очевидної економічної мети | Регулярні транзитні операції без належного документального підтвердження або ділової мети | Підозра в схемності операцій, фінмоніторинг, блокування рахунків |
| Спільні постачальники | Закупівлі здійснюють в одних і тих самих контрагентів на однакових умовах для всіх ФОПів | Додатковий доказ єдності бізнес-процесів |
| Спільна клієнтська база | Кілька ФОПів працюють з одним і тим самим колом клієнтів або покупців | Консолідація доходів під час перевірки |
| Розподіл клієнтів між ФОПами | Один ФОП обслуговує роздріб, інший – опт або окремі регіони без реальної бізнес-причини | Визнання штучного сегментування діяльності |
| Єдині договори, шаблони документів та бізнес-процеси | У різних ФОПів використовують однакові договори, комерційні пропозиції та внутрішні процедури | Підтвердження формального характеру розподілу |
| Єдиний бренд | Різні ФОПи працюють під однією торговою назвою або позиціонують себе як одна компанія | Доказ існування єдиного бізнесу |
| Спільний сайт або інтернет-магазин | Один вебресурс приймає замовлення для кількох ФОПів або не дозволяє клієнту відрізнити суб’єктів | Доказ єдиної операційної платформи та дроблення бізнесу |
| Єдині сторінки в соціальних мережах | Один Instagram, Facebook, TikTok чи інші канали просувають діяльність кількох ФОПів як одного бізнесу | Посилення ризику податкової перевірки |
| Єдина рекламна стратегія та маркетинг | Всі суб’єкти просувають себе як частини одного бренду та використовують спільний рекламний бюджет | Ознака фактичного об’єднання бізнесу |
| Ідентичний вид діяльності у всіх ФОПів | Кілька ФОПів здійснюють однакову діяльність, працюють на одному ринку та з однаковими бізнес-процесами | Ризик визнання штучного поділу одного бізнесу |
| Штучний розподіл обороту між ФОПами | Доходи розподіляють між кількома суб’єктами для уникнення лімітів спрощеної системи або реєстрації платником ПДВ | Переведення на загальну систему оподаткування, донарахування ПДВ, ПДФО та штрафів |
| Маскування перевищення податкових лімітів | Дохід навмисно розподіляють між пов’язаними особами для збереження права на спрощену систему | Визнання зловживання податковим режимом |
| Регулярне відкриття та закриття ФОПів | Нові ФОПи створюються після наближення до лімітів або для продовження тих самих бізнес-процесів | Поглиблений аудит, аналіз усієї групи суб’єктів |
| Сукупність кількох ознак одночасно | Поєднання спільного управління, персоналу, інфраструктури, фінансів і клієнтської бази | Найвищий ризик перекваліфікації всієї структури в один бізнес із комплексними податковими донарахуваннями та штрафами |
|
❗Ключові ризики для бізнесу загалом:
|
||
Статті за темою:
«Дроблення бізнесу»: ознаки, законні «схеми», перевірки
НБУ про банківський моніторинг ФОП: критерії та наслідки штучного «дроблення бізнесу»
Ознаки дроблення бізнесу: на що звертає увагу фінмоніторинг
Дроблення бізнесу: як пройти перевірку банку гід від адвокатів
ФОП і «дроблення бізнесу»: податкова логіка перевірок
«Дроблення» ФОП: як податкова штрафує мережі бізнесу
Антидроблення бізнесу: скільки податків платитиме юридична особа
ФОПи з однієї сім’ї під прицілом ДПС: коли податкова визнає дроблення та які наслідки
Дроблення бізнесу & податкове зловживання: що зміниться для ФОПів, платників єдиного податку