7eminar | Ознаки та ризики дроблення бізнесу

Що є на цій сторінці?

Дроблення бізнесу – одна з найпильніше контрольованих схем з боку ДПС. Податкова все частіше аналізує групи пов’язаних ФОПів і компаній, які формально працюють окремо, але фактично ведуть єдиний бізнес. У довіднику – ключові ознаки, на які звертають увагу контролюючі органи, та ризики, які виникають для бізнесу.

Зберегти

Ознака можливого дроблення бізнесу	Що може свідчити про єдиний бізнес (позиція ДПС)	Потенційні наслідки
Родинні зв’язки між ФОПами, засновниками ТОВ або іншими пов’язаними особами	Бізнес формально розподілений між чоловіком, дружиною, батьками, дітьми чи іншими пов’язаними особами; рішення приймаються узгоджено; відсутня реальна незалежність суб’єктів	Визнання групи пов’язаних осіб, об’єднання доходів, перевірка всієї структури, донарахування податків
Формально різні ФОПи при одному бенефіціарі	Кілька ФОПів зареєстровані на різних осіб, але фактично контролюються одним власником або однією групою осіб	Перекваліфікація структури в єдиний бізнес, донарахування податків та штрафів
ФОПи на довірених осіб без самостійності	Номінальні власники не приймають управлінських рішень і не несуть реальних підприємницьких ризиків	Визнання імітації незалежних суб’єктів та схеми ухилення від оподаткування
Єдиний фактичний центр управління	Управлінські рішення приймають одні й ті самі особи; стратегія, фінанси, закупівлі та кадрові рішення централізовані	Визнання фактичного існування одного суб’єкта господарювання
Спільний офіс, склад, виробництво або торгові точки	Кілька ФОПів здійснюють діяльність з однієї адреси, використовують одне майно та інфраструктуру	Підозра в єдиному центрі господарської діяльності, податкові перевірки
Єдина логістика та складський облік	Один склад, спільні товарні залишки, централізоване управління поставками та відвантаженнями	Визнання операційної єдності бізнесу, донарахування доходів
Спільні каси, РРО або POS-термінали	Один касовий апарат чи платіжний термінал використовує кілька ФОПів	Доказ підміни одного суб’єкта кількома, фінмоніторинг, блокування рахунків
Спільний персонал	Працівники фактично працюють одночасно на різні ФОПи, виконують однакові функції та обслуговують спільний бізнес-процес	Перекваліфікація трудових відносин, штрафи ДПС і Держпраці, донарахування ЄСВ
Підпорядкування працівників одному керівнику	Вказівки працівникам надає одна особа незалежно від того, у якого ФОПа вони оформлені	Визнання єдиного роботодавця
Відсутність окремого HR та кадрового управління	Найм, звільнення, графіки роботи та мотивацію працівників здійснюють централізовано	Ознака функціонування єдиного підприємства
Один бухгалтер, фінансовий директор або бухгалтерська служба	Всіх ФОПів ведуть одні й ті самі особи або через єдиний фінансовий центр	Доказ централізованого управління та контрольованості бізнесу
Спільний облік доходів і витрат	Витрати або доходи штучно розподіляють між кількома суб’єктами для оптимізації податків	Донарахування податків та перегляд податкових результатів
Взаємне фінансування діяльності	Один ФОП покриває витрати іншого, фінансує закупівлі або операційну діяльність	Визнання відсутності фінансової автономності, ризик втрати права на спрощену систему
Перекази коштів між ФОПами без очевидної економічної мети	Регулярні транзитні операції без належного документального підтвердження або ділової мети	Підозра в схемності операцій, фінмоніторинг, блокування рахунків
Спільні постачальники	Закупівлі здійснюють в одних і тих самих контрагентів на однакових умовах для всіх ФОПів	Додатковий доказ єдності бізнес-процесів
Спільна клієнтська база	Кілька ФОПів працюють з одним і тим самим колом клієнтів або покупців	Консолідація доходів під час перевірки
Розподіл клієнтів між ФОПами	Один ФОП обслуговує роздріб, інший – опт або окремі регіони без реальної бізнес-причини	Визнання штучного сегментування діяльності
Єдині договори, шаблони документів та бізнес-процеси	У різних ФОПів використовують однакові договори, комерційні пропозиції та внутрішні процедури	Підтвердження формального характеру розподілу
Єдиний бренд	Різні ФОПи працюють під однією торговою назвою або позиціонують себе як одна компанія	Доказ існування єдиного бізнесу
Спільний сайт або інтернет-магазин	Один вебресурс приймає замовлення для кількох ФОПів або не дозволяє клієнту відрізнити суб’єктів	Доказ єдиної операційної платформи та дроблення бізнесу
Єдині сторінки в соціальних мережах	Один Instagram, Facebook, TikTok чи інші канали просувають діяльність кількох ФОПів як одного бізнесу	Посилення ризику податкової перевірки
Єдина рекламна стратегія та маркетинг	Всі суб’єкти просувають себе як частини одного бренду та використовують спільний рекламний бюджет	Ознака фактичного об’єднання бізнесу
Ідентичний вид діяльності у всіх ФОПів	Кілька ФОПів здійснюють однакову діяльність, працюють на одному ринку та з однаковими бізнес-процесами	Ризик визнання штучного поділу одного бізнесу
Штучний розподіл обороту між ФОПами	Доходи розподіляють між кількома суб’єктами для уникнення лімітів спрощеної системи або реєстрації платником ПДВ	Переведення на загальну систему оподаткування, донарахування ПДВ, ПДФО та штрафів
Маскування перевищення податкових лімітів	Дохід навмисно розподіляють між пов’язаними особами для збереження права на спрощену систему	Визнання зловживання податковим режимом
Регулярне відкриття та закриття ФОПів	Нові ФОПи створюються після наближення до лімітів або для продовження тих самих бізнес-процесів	Поглиблений аудит, аналіз усієї групи суб’єктів
Сукупність кількох ознак одночасно	Поєднання спільного управління, персоналу, інфраструктури, фінансів і клієнтської бази	Найвищий ризик перекваліфікації всієї структури в один бізнес із комплексними податковими донарахуваннями та штрафами
❗Ключові ризики для бізнесу загалом: донарахування податків (ПДВ, податок на прибуток, ПДФО); втрата права на спрощену систему оподаткування; блокування податкових накладних; фінансовий моніторинг і блокування рахунків; штрафи за трудові порушення; підвищена увага ДПС у майбутніх періодах