Облік нарахування відсотків по кредиту та компенсацій від фонду банка

Обліковувати таку компенсацію потрібно як цільове фінансування із визнанням доходу.

На даний час серед фахівців сформувалося два підходи щодо відображення відшкодування відсотків за пільговими кредитами, які компенсує держава за програмою «5-7-9%».
Перший. Базується на тому, що доходи від цільового фінансування мають бути визнані одночасно з визнанням витрат, які воно має покривати. За п. 17 НП(С)БО 15 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 отримане цільове фінансування визнається доходом протягом тих періодів, в яких були визнані витрати, пов`язані з таким фінансуванням.
Тобто, за цього підходу в один день визнаються:
Дт 951 Кт 684 – нараховані повні відсотки (тобто в сумі 100000,00 грн);

Дт 684 Кт 311 – сплачені відсотки Вами (тобто в сумі 40000,00 грн);

Дт 482 Кт 718 – визнані доходи в межах відсотків, що буде фінансувати державний Фонд за договором (заборгованість дебіторська).
На залишку Кт 684 висить заборгованість по відсотках перед банком, не підтверджена фінансуванням бюджетом, а по Дт 482 «висить» в іншій дебіторській заборгованості також заборгованість дебіторська, яка поки що не підтверджена бюджетом;
Дт 684 Кт 482 – фактична оплата від бюджету проводиться, коли банк підтверджує вам право на фінансування з бюджету.
Другий. Базується на тому, що цільове не визнається доходом доти, поки не існує підтвердження того, що воно буде отримане (п. 16 НП(С)БО 15).
За умовами держпідтримки кожний платіж на фінансування проходить контроль на предмет чи дотримані підприємством певні умови щодо такого фінансування. Про факт надходження (підтвердження) фінансування банк може повідомляти платника. Це може відбуватися з затримкою від 1 місяця.
За таких обставин маємо такий облік:
На дату нарахування відсотків:
Дт 951 Кт 684 – нараховані повні відсотки;

Дт 684 Кт 311 – сплачена Ваша частина.
На дату отримання повідомлення банку про отримане фінансування:
Дт 684 Кт 482 – дату підтвердження банком, що сума фінансування отримана;

Дт 482 Кт 718 – дохід визнається на суму часткової компенсації, підтвердженої банком.
В цьому варіанті немає дебіторської заборгованості Фонду (Дт 482).
Тобто, як бачите, оскільки на законодавчому рівні не передбачено чіткої методології щодо обліку таких операцій, то підприємство може застосувати професійне судження. І бажано обраний підприємством підхід закріпити в обліковій політиці. Це буде як один із аргументів чому застосовується саме такий підхід.
Більше інформації з цього приводу за посиланням: https://7eminar.ua/news/11460-krediti-5-7-9-osoblivosti-obliku та https://7eminar.ua/news/457-yak-v-buxobliku-vidobraziti-otrimanii-kredit-za-programoyu-5-7.

Раді допомогти, звертайтесь ще!