Нарахування податку на прибуток: облік і подача декларації правильно

Все залежить від того, за який період Вам донараховано податок на прибуток.

Якщо за минулі роки, то в такому разі суму донарахованого податку Вам слід показати записом: Дт 44 Кт 64/податок на прибуток.

Якщо за звітні періоди поточного року, то в такому разі суму донарахованого податку Вам слід показувати записом: Дт 98 Кт 64/податок на прибуток.

Сплату в бюджет донарахованого податку Ви можете показати так: Дт 64/податок на прибуток Кт 311.

Щодо декларації з податку на прибуток, то тут теж має значення те, за який період донараховано податок. Якщо за минулі роки, то в такому разі суму донарахованого податку в декларації з податку на прибуток взагалі ніяк не потрібно відображати.

Якщо ж йдеться про донарахований податок за звітні періоди поточного року, то в такому разі варто дотримуватися рекомендацій, описаних в ІПК ГУ ДПС у Полтавській області від 09.02.2023 р. № 260/ІПК/16-31-04-03-07. Там вказано: "З метою уникнення подвійного нарахування податку на прибуток за декларацією, в якій для визначення фінансового результату до оподаткування було враховано результати документальної перевірки, доцільно у рядку 18 Декларації за звітний (податковий) період поточного року врахувати суму донарахованого за результатами документальної перевірки податкового зобов'язання з податку на прибуток у частині суми основного податку за звітний (податковий) період поточного року (без урахування штрафних (фінансових) санкцій), збільшивши на цю суму показник, який був відображений у рядку 17 Декларації за попередній звітний (податковий) період поточного звітного року".
Тобто, зважаючи на означене роз'яснення, декларацію після перевірки доречно заповнити так. До її рядка 17 слід записати правильну суму податкового зобов'язання з податку на прибуток за звітний період (тобто розраховану наростаючим підсумком, з урахуванням сум доходів/витрат, які знато/донараховано податківцями під час перевірки).
До рядка 18 декларації слід записувати не так як завжди просто показник рядка 17 деки за попередній звітний період. Там слід вказати показник рядка 17 деки за попередній період, збільшений на суму донарахованого податку. Рядок 19 деки слід стандартно порахувати, віднявши від рядка 18 рядок 17 деки.
Поруч з цим, разом із такою декларацією доцільно подати доповнення (передбачене п. 46.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1144), складене за довільною формою, з поясненнями складових для розрахунку відповідних показників деки та зазначенням суми донарахованого за результатами документальної перевірки податку на прибуток (основної суми податку) за звітний (податковий) період поточного року, вказавши про цей факт у спеціально відведеному місці в декларації з податку на прибуток.

Більше інформації про те, як відображати результати перевірки в бухобліку можна знайти за посиланням: https://7eminar.ua/news/16539-yak-vidobraziti-rezultati-podatkovoyi-perevirki-v-buxobliku-ta-zvitnosti.

Раді допомогти, звертайтесь ще!