Оновлення строку амортизації після капітального ремонту нерухомості

У бухобліку строк корисного використання будівлі після капремонту доцільно переглянути, якщо ремонт реально подовжує строк служби або збільшує вигоди, а в податковому обліку платник із різницями застосовує цей оновлений строк, але не менший від мінімального, установленого ПКУ, при цьому нову амортизацію нараховують із місяця, наступного за місяцем зміни строку і збільшення вартості об’єкта.

Обґрунтування

1. Коли переглядати строк у бухобліку. Витрати на капремонт, що є поліпшенням (модернізація, реконструкція, добудова, дообладнання), збільшують вартість об’єкта й подовжують строк отримання економічних вигід, тому такі витрати визнають капітальними інвестиціями і збільшують залишкову вартість об’єкта (п. 14 НП(С)БО 7, п. 32 Методичних рекомендацій). Згідно з п. 25 НП(С)БО 7 строк корисного використання та ліквідаційну вартість переглядають, якщо змінюються очікувані економічні вигоди від використання об’єкта, тому після капремонту є підстава оновити строк.

2. Як нараховувати амортизацію в бухобліку після модернізації. Витрати на поліпшення накопичують на субрахунку 152, а потім збільшують на них вартість об’єкта ОЗ, встановлюючи новий строк корисного використання наказом керівника (п. 14 НП(С)БО 7, п. 26 Методрекомендацій №561). Амортизацію за оновленою залишковою вартістю та новим строком корисного використання нараховують, починаючи з місяця, наступного за місяцем зміни строку та/або ліквідаційної вартості, як це передбачено п. 25 НП(С)БО 7 і деталізовано в п. 32 Методичних рекомендацій.

3. Чи обов’язково змінювати строк і на скільки. Норми не встановлюють автоматичної зміни строку лише через факт капремонту, але підставою для капіталізації поліпшень прямо названо збільшення строку корисного використання або обсягу/якості продукції (робіт, послуг) від об’єкта (п. 32 Методичних рекомендацій). Тому якщо капремонт будівлі дійсно подовжує її строк служби понад залишок початкових 20 років, доцільно формалізувати це наказом, інакше є ризик, що амортизація буде визнана завищеною через занадто короткий оновлений строк.

4. Податковий облік амортизації після модернізації. Для платників податку на прибуток, які застосовують різниці, витрати на поліпшення збільшують податкову балансову вартість об’єкта і надалі підлягають податковій амортизації у загальному порядку (пп. 138.1, 138.2 ПКУ). Якщо у бухобліку строк корисного використання після модернізації став більший за мінімальний строк для відповідної групи ОЗ, установленний пп. 138.3.3 ПКУ, для податкової амортизації використовують саме цей збільшений бухстрок; якщо ж він менший за мінімальний, у податковому обліку застосовують мінімальний строк з пп. 138.3.3 ПКУ.

У вашій ситуації варто формально оцінити, на скільки капремонт подовжив строк служби будівлі, зафіксувати новий строк наказом і перерахувати амортизацію за оновленою залишковою вартістю з наступного місяця як у бухобліку, так і в податковому — з урахуванням мінімального строку за ПКУ.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?